现行税制没有与时俱进 十三年前的旧鞋该换了

　　十三年前的旧鞋该换了

　　高培勇认为，人们之所以感觉税负重，缘于现行税制没有与时俱进

　　张飞雪

　　要回答中国的税负水平是高还是低，答案只能归结到现行税率上，也就是说，现行税制要与时俱进。“当我们讨论今天这些事情的时候，实际上给我们传递一个强烈的信号，即必须加快全面启动新一轮税制改革。”高培勇说。　

　　说到税负的轻重，很多人会举出中国的个人所得税的最高税率是45%，中国企业所得税最高税率是33%，中国增值税的税率为17%，当把这些在税收制度上明确规定的税率拿出来和其他国家相比较的时候，的确是重了或者偏重了。但是如果站在政府的立场上，一般会说，中国的税负是轻的，或者说是不重的。政府部门拿出来的理由是，现在税负只占到GDP的17%-18%。

　　那么，中国的税负到底是轻还是重呢？中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇说，企业对于税负轻重的感觉，源于十几年来我国税收征管水平的变化。

　　13年来，最大的变化在于，税收征管力度的加强。

　　1994年税制改革前，政府最伤脑筋的事情有两个。一是反通胀，当时中国的通货膨胀率高达20%多；二是政府财政的困难。因而要利用税制改革的时机，考虑这两个方面的因素，一是反通胀，二是要极大地提升政府的收入能力。但是当把这两个方面的期望寄托在现行税制设计上的时候，它又遇到来自另外一个方面的瓶颈制约，就是税务机关实际征收水平。中国

国家税务总局发布的报告显示，1994年中国税收实际征收水平只有50%，因此在设计税制改革的时候，一个基本的思维理念就是要“宽打窄用”。在“宽打窄用”理念支配之下，才有了中国现行税制的突出特征———宽税基、高税率。

　　13年来，税收收入的征管水平一直在不断地提升，到了2004年的时候，典型调查显示，税收收入征管水平已经达到85.7%。这意味着，如果按照现行

增值税税率的要求，能够百分之百把全部税收都能够拿来的话，实际的税负水平和名义的税负距离在逐步逼近。

　　另一方面，13年当中，中国现行税制基本没动过，而现行税制所赖以生存的经济社会环境发生了翻天覆地的变化。高培勇打了个比方，就好像在13年前，我们给自己的孩子买了一双鞋，当他经过了13年的成长历程，我们还让他穿上13年前买的鞋，尽管这双鞋还没有破旧到不能穿的地步，但是他穿得下去吗，或者穿进去能够舒适吗？

　　由于现行税制是在13年前中国税务部门的实际征收水平不高的条件下所建立的，因此在税基上选择比较宽的口径，在税率上选择比较高的水平，当今天的税收实际征收水平已经达到非常高的条件之下，再用原有的制度水平，原有的税基和税率，它肯定会与现实经济环境出现不相匹配性，肯定会给广大纳税人带来税负重的感受。

　　关于中国现实税负水平高低问题的判断，必须注意到实际税负和名义税负之间的差异，政府部门在说中国的税负水平不高或偏轻的时候，用的就是实际税负水平，当各位纳税人在抱怨税负比较重的时候，所举出的例子是中国的名义税负水平，或者叫做制度税负水平。之所以在最近的这些年间或最近的几年之间大家感觉到税负水平在加重，并不是因为税收制度所确定的税负水平在提升，而是因为在过去即便规定了那么高的税率，即便规定那么宽的税基，但是因为税务局没有能够把该征的税尽可能多地把它拿上来，或者说在那个时候征管能力不够强大，你没有感到税收的痛楚。而这些年来，当税务部门的工作逐渐加强的时候，你感觉到确实重了，这种重就体现在实际税务水平和名誉税负水平之间的距离在日益拉近，而且往前看，这样一种逐渐拉近的势头还会继续。

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