税收制度与慈善事业

　　陈黛 赵希

　　对于中国的慈善事业来说，税收制度像一把双刃剑。一方面，捐款的企业和个人在对一些财政部和税务总局指定的慈善组织捐款后，可以享受企业所得税和个人所得税在税前的全额扣除，提高了一些企业和个人对慈善事业的积极性；另一方面，由于目前只是向国内有限的几家慈善机构捐赠才能够享受这样的待遇，所以这种制度也成为慈善事业发展的一个 障碍。现有税收制度下的海啸捐款

　　2004年年底这场突如其来的印度洋海啸，中国政府方面5亿元的捐助创下了历史上对外救援的纪录。在1月21日，外交部副部长武大伟在外交部网站与公众在线交流时透露，中国政府和民间各界向海啸受灾国提供了10亿元人民币以上的援助，目前援助到位情况大约为50%。

　　民间捐助方面，根据中国民政部公布的数据，截至1月20日，中国民间对印度洋海啸灾区的捐款已经达到3.62亿元人民币。到1月24日中午，中国红十字会向海啸受灾地区的援助达到2亿元人民币，中华慈善总会捐助也超过了1亿元。

　　中国红十字会总会联络部部长王小华表示，中国红十字会的救援能力、援助规模等方面目前在世界红十字会组织中大约排在第十名左右，与欧洲、日本、澳大利亚等发达国家差距是很大的，但如果把香港、澳门以及台湾三个地区的红十字会机构并入的话，可能会排进前五名。王小华分析中国民间慈善事业与发达国家的差距原因在于两个方面：一方面是中国贫困人口较多，具有捐款能力的在全民所占的比重很小；另一方面是社会文化的影响，中国没有形成系统地对慈善事业文化的认知。

　　在财政部、国税总局2000年下发的30号文件中，正式规定了“纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠在缴纳企业所得税前准予全额从税前扣除”。

　　中国红十字会从2000年开始执行这个政策，假如一个企业年利润为1000万元，需缴纳33%的企业所得税，即330万元。如果这家企业向红十字会捐款100万元，按照缴纳所得税前全额扣除的政策，只需缴纳另外900万元的所得税，即900万元的33%，297万元。而如果是捐给其他不享受此政策的机构，则按照3%的比例上限作税前扣除，税前准予扣除的金额为30万元，即按照970万元利润来缴纳所得税320.1万元，两者相差23.1万元。

　　国家为了支持中国的慈善事业发展，把捐款部分的所得税收入送给了红十字会，这同时也是鼓励企业和个人支持慈善事业捐赠的一个政策。

　　2003年，财税【2003】204号文件还规定，向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会等五家单位的捐赠，可以享受所得税税前扣除。这个政策也适用于对福利性、非营利性老年服务机构、农村义务教育的捐赠。不能为了善款而打开逃税之门

　　中华慈善总会的一位领导曾表示，中华慈善总会是民政部主管的机构，所得税前全额扣除政策只适用于慈善总会的总部，不对地方适用。这是因为各地方慈善总会平时是各自独立的，财务上没有关联，此次海啸因为是一个国际事件，所以各地的捐助汇总到总会，然后统一送给海啸受灾国。在慈善总会接到的1亿多元捐助中，个人占多数，企业的比例很小，对慈善事业的捐助没有形成一个风气。

　　也有专家认为，税收政策并没有从根本上刺激慈善事业的发展，因为我们的纳税、抵扣税的观念不强，对政策根本不了解，即使了解的，捐了几千元、几万元的个人，也没有几个人会想到拿着捐款凭证回头去抵扣个人所得税。

　　而美国的慈善捐款有一半以上都是个人捐款，因为政府同样会给个人很多税收方面的优惠。美国公民如果去第三世界国家做义工，可以依照做义工的时间、所去地区、工作难度等方面的规定得到缴纳个人所得税的优惠。

　　另外，国有企业众多也是慈善事业发展的一个问题。中国国企如果想把一部分利润捐给慈善事业的话，需要合法的决策程序，这方面的规定还不完善，所以国企捐款很少。

　　所得税税前全额扣除政策有时也会遭到地方政府的抵制，因为捐助越多，所得税税前扣除越多，也意味着地方政府的税收收入减少，所以很多地方政府不宣传这个政策，企业和个人也不知道这个政策。

　　可喜的是，越来越多的人懂得用国家的政策来获取自己应该得到的利益。中国红十字会总会方面曾透露，已经有很多单位和个人来红十字会索要捐款收据，凭借收据向税务机关申请全额扣除。

　　目前中国对于慈善事业的税收制度规定是合理的，因为缺乏有效的监管机制，如果放开这个政策，慈善事业就会成为一些企业和个人逃税漏税的一个通道。

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