税收这件事：为什么要开征税

　　撰文 邹啸鸣

　　年入12万，光荣

　　媒体报道称，年所得12万元以上者多数人未主动申报个税，一些地方的实际申报人数与税务机关掌握的应申报人数有较大差距。

　　为此，有些地方的税务人员提醒这些纳税人：“自行纳税申报不应心存侥幸”，而且具体指出了《税收征管法》、《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的相应条款，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，要承担法律责任。

　　更有学者希望纳税人跟国际接轨。他们介绍说，美国人积极报税的原因，除了税务局会按申报情况退还多缴税款这样优厚的待遇外，更重要的是，不报税的处罚非常之严厉。不是说会罚没家产或者是被控入狱那样的严厉，而是除了法律制裁外，偷税漏税者会无法进行正常的社会生活。这并不是夸张的说法，当然，这是得益于美国信息体系的全面和完善。

　　年收入达到12万元者，按照邓小平同志的说法，属于“先富起来”的那一部分人。经济学上认为，一般而言，人们的收入水平由主要其能力决定，这些人能达到12万的年收入，说明他们是属于能力较强，对社会贡献较大的人群。他们代表着中国目前最先进的生产力，光荣属于这个人群。但同时，他们早就被税务部门盯上了，因为税务总局声称已掌握大多数高收入者的信息。

　　对纳税再认识

　　制度经济学的研究表明：一项制度的有效性取决于其激励和处罚的程度。用最简单的语言表述，就是胡萝卜加大棒的力度决定征税的效率。于是问题就来了：胡萝卜和大棒都非常鲜明，为什么对4/5的人却没有起到预想中的效果？

　　绝大部分中国人对于税的概念，包括税务局的工作人员和纳税人，耳熟能详的就是“取之于民，用之于民”，以及“税的强制性、单向性和无偿性”。马克思对此就有深刻的阐述：“赋税是官僚、军队、教士和宫廷的生活来源，一句话，它是行政权力整个机构的生活来源。强有力的政府和繁重的赋税是同一个概念。”当然，我们今天的社会结构根本不同于当年马克思所批评的封建专制社会，也不是政府与民间的压迫与被压迫的对立社会。而且，税负的社会意义早就超越了养活官僚阶级的层面，而是为社会提供广泛的公共品。

　　几个为什么

　　税务官员希望纳税人的“主动纳税”能跟国际接轨，这种期待没有什么错。反过来，纳税人也希望经济体制能跟国际接轨。这两种期待如果能形成交集，那么，问题就会好办得多。否则，就容易形成目前这样各自打着自己小算盘的局面。作为纳税人，让他们心服口服地“主动申报纳税”，问题的关键并不在所谓的“美国信息体系的全面和完善”这样的技术层面，而是存在于政治制度带来的稳定预期。

　　作为纳税人，公民需要知道的内容很多：

　　1、为什么要开征这种税？是为了公平还是为了效率？

　　2、政府开支不够花了？通过什么来断定政府是否节约了？作为纳税人，我能通过什么办法来约束政府的浪费行为？

　　3、我已经缴纳了多少税？分别是通过什么渠道缴纳的？

　　4、为什么是我而不是别人要缴纳这种税？我被纳入纳税人的行列，到底是根据“受益原则”还是根据“能力原则”？

　　5、与此相关的，是政府考虑了“横向公平”原则以及“纵向公平”原则没有。

　　6、最重要的是：作为公民，通过缴税，自己获得了那些公共品？这种付出与获得对称吗？

　　以上这一连串的疑问，都是政府必须先交代清楚的部分。只有消除了思想上的疑虑，公民才会心甘情愿地缴纳各种税收。更简单地说，只有当“税”能够被看成是一种交易：公民付出税的代价，能够获得满意的公共品服务，公民才会心平气和地缴税，否则，他们就会想尽办法来逃税和避税。