罚单纷至沓来潜台词 综合税制开始敲门

　　年所得超12万元自行申报个税再透视：罚单纷至沓来潜台词：综合税制开始敲门

　　陈黛

　　大量的申报来自工薪阶层，意味着很多真正的富豪还没有浮出水面。“有些民营企业的老板，个人的任何开销都由企业来支付，自己实际的薪水却远远不够申报。”中国人民大学财政金融学院岳树民教授表示

　　随着各地方税务局陆续公布了个税的申报人数，由税务机关开出的逾期未申报的罚单也纷至沓来。青岛市某玩具公司负责人张某成为第一个逾期申报被罚款的人，随后，长沙市雨花区地税局也对某公司老板处以200元罚款，河南新密地税局则对逾期申报者郑某开出了补缴个税2.6万元和罚款500元的罚单，沈阳地税东陵分局对5名纳税人处以每人50元罚款，南京地税部门对10位逾期申报者处以罚款……

　　“申报”成了一个热名词。

　　富人缺席申报

　　在4月13日

　　中国到底有多少年收入在12万以上的纳税人？曾有专家估计，这个人数可能在600万~700万。如果以这个数字为基数，实际申报人数仅占应申报人数的1／4左右。还有很多人仍处于观望状态。

　　孙瑞标否认了全国年所得超12万元的纳税人有600万人的说法，认为这个数字“缺乏依据”，因为目前没有任何机构能够完全掌握所有应当申报的个人信息。他透露，为方便退税、补税的计算，未来国税总局有可能对申报表进行完善，增加月工资薪金收入栏。

　　记者从地方税务局了解到，从已申报人员结构上看，仍然由工薪阶层唱主角。“因为现在的工薪阶层存在着很多年收入十几万甚至上百万的，这些税源以前由单位代扣代缴，也是在税务机关的税源监控之内，所以申报工作自然不会缺席。”地税局一位工作人员告诉记者。

　　尽管在北京，有以徐帆、濮存昕等为代表的演艺界高收入者主动申报了收入，但还是有一些私企老板、自由职业者以及个体工商户缺席申报。地税局人士表示，这主要是因为以前对这部分人的监控比较困难，而目前主动申报纳税的意识也并没有在国人中普及。正如孙瑞标司长说的那样，目前还没有任何机构能够全部掌握纳税人情况。而税务总局推测的全国应申报人数，也是基于以前代扣代缴形式下纳税人的数字核算出来的。地税局人士透露，税务机关并不担心以前掌握的由单位代扣代缴的那部分高收入者的自行申报情况，担心的还是无法掌握的那一部分。

　　从去年年底，税务机关就开始对一些重点行业的企业上门讲解政策，或者发函提醒对方尽快申报，包括石油、电力、电信、金融等行业的公司和机构等。

　　一位在外国投行工作的人员向记者回忆道，3月初的一天，其所在的区税务机关人员来到他们公司，询问他们公司职工的申报情况。“他们知道我们公司有多少个职工去年收入是超过12万的，还和我们一一核对了名字。”

　　大量的申报来自工薪阶层，意味着很多真正的富豪还没有浮出水面。“有些民营企业的老板，个人的任何开销都由企业来支付，自己实际的薪水却远远不够申报。”中国人民大学财政金融学院岳树民教授表示。这也是很多专家学者呼吁过的富人缺席申报现象。

　　需要税务机关上门普法，并提醒申报时间，申报制度在第一年的执行过程似乎让税务机关多了很多额外工作。地税局人士承认，在执行政策的第一年，很多人对政策不够了解，甚至个别个体工商户还不知道这个政策。此外，诚信纳税以及依法申报等原则，还没有在中国完全树立起来。“还有些人以为申报是个特复杂特繁琐的事情，其实有很多种申报方式，并不复杂。”

　　漫长的综合税制之路

　　今年1月初，国家税务总局局长谢旭人在全国税务工作会议上，在阐述今年税收工作的总体要求时，谢旭人表示，今年将完善收入分配制度，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，加强征管和调节，并称这是《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》中对充分发挥税收作用、促进社会主义和谐社会建设提出的具体要求。

　　“我认为这个年所得超过12万的纳税人自行申报的规定，是在为个人所得税未来的改革做一些准备工作。”毕马威华振会计师事务所税务合伙人何立新向《第一财经日报》表示。他更认为，因为个税改革肯定不可能一步到位，所以目前税务机关提出的是从分类税制向综合与分类相结合转变这个目标。

　　一位地方税务官员也向本报表示，目前国家税务总局对于个人所得税申报工作的指示是“逐年步步推进”。这是因为目前还无法实现全员申报，甚至也可以肯定在年所得超过12万的纳税人中，还有一部分“缺席申报”。“在经过几年的宣传和逐步探索之后，今后只要是中国的纳税人，都要申报个税。”这位地方税务官员说。

　　每个纳税人都要申报时，距离综合税制已经不远。“个税改革的大方向显然是综合税制，这是国际趋势，中国当然要往这个方向走。可以说，这个方向是没有疑问的。”中央财经大学财经研究院院长王雍君向本报表示。

　　国家税务总局所得税司副司长刘丽坚曾表示，综合税制模式(或混合税制模式)就是个人要把全部所得算个总账，然后找一个总的适应税率。“我们国家目前实行的是分项税制模式，总共确定11项个税所得，每一项所得有不同的费用扣除标准，基于这些因素，目前我们还得搞‘一刀切’。”刘丽坚说。

　　中国现行的个人所得税对工资、薪金所得项目采用“定额扣除法”，尽管具有透明度高、便于税款计算和征管等特点，人性化程度却有所欠缺。而很多国家是在基本扣除的基础上，再区别纳税人的家庭人口、赡养、抚养、就业、教育、是否残疾等不同情况确定其他单项扣除；也有些国家是采用“夫妻联合申报”或“家庭申报”的征税方式，这样税收负担更加公平合理。

　　税务总局有关负责人去年年底在解释中国个税政策时表示，由于目前有关社会配套条件不具备，税收征管手段还比较落后，难以准确掌握纳税人家庭人口、赡养、抚养、就业、教育、是否残疾等基本情况；对于以家庭申报，必须是采用综合税制或混合税制模式，还要有全社会的法制建设水平、全体公民依法纳税意识和税务机关税收征管能力等外部条件。

　　“实施综合税制的确是需要一系列重要前提的。这些前提条件不具备时，冒进性地搞综合税制改革不可能取得什么好的效果。”王雍君表示。他不赞成盲目地追求综合税制，因为要考虑中国的实际环境和条件。

　　王雍君举例说，比如目前根深蒂固的一些观念，认为对不同来源的所得，税率上应该区别对待，这是限制综合税制发展的一种观念。“认为对勤劳所得(工资与加班费等)的税率应该低一些，对资本利得(如炒股)和炒房等收入就应该高一些，我们国家无论老百姓还是学界，这种区别对待的观念还是很强的。”

　　要改变广受诟病的“一刀切”并不容易，一个必要的前提就是税务机关需要通过各种渠道掌握纳税人的各项信息。“比如家庭中是否有需要赡养的老人，是否有参加人，这些资料是需要从民政或者公安部门取得的，那我们现在能不能做到呢？”中国人民大学财政金融学院岳树民教授向本报表示。

　　“政府的税源监控体系到位了没有？基本没有！”王雍君直言。既然如此，王雍君认为，即使实现综合税制，税务机关仍然无法在正式而严密的监控体系中追踪纳税人的应纳税所得，税收仍然会大量流失。“就像我们现在大体上能够监控工资收入，由单位代扣代缴，但大量的非工资收入实际上还是极难监控的。”王雍君说。

　　尽管中央已经明确提出了个人所得税从分类向综合与分类相结合税制转变的目标，由年所得超过12万的纳税人申报开始，正在铺垫一条综合税制改革之路。