年收入12万个税可为零

　　今天是2006年个人所得超过12万元自行申报个税的最后一天，记者从成都市地税局获悉，截至上周五，主动去税务部门申报的只有13080人，预计到今天下午可以达到1.5万人，但仍然远远低于预期，且申报者以工薪阶层为主。

　　其实，年收入12万元与缴税额并无绝对联系。在分项税制下，即便你的个人所得超过了12万元，通过合理的个人税收筹划，应纳税额甚至可能为零。

　　袁莉是一家广告公司的文案。有空的时候，她喜欢写点东西。

　　每个月，袁莉差不多都要为10家刊物投稿，根据双方约定好的协议，每一次她收到的稿费都是800元；在广告公司，每月她还能领到1500元的薪水。去年买足球彩票，她中了两次大奖，奖金分别为8000元和5000元。

　　袁莉去年的个人总收入为：薪水+稿酬+

　　所缴税款为：薪水0（工资薪金起征点为1600元），稿酬0（稿酬征税的起征点是800，她每一篇稿费都不高于这个标准），中奖奖金0（属于偶然所得，足彩高于1万元的奖金才征税）。

　　税务专家指出，虽然袁莉去年的个人所得超过了规定的12万元，但由于涉及项目比较多元化，而每一项又都未超过规定标准，所以她最终的纳税额为零。

　　申报

　　“到目前为止，来申报的人还是以工薪阶层为主。”市地税局总经济师黄安定说。相比之下，另一批人则存在侥幸心理。“个体经营承包户、个体户、企业老总们，他们申报的积极性大都不够强。”

　　高收入者的个税纳税申报制度，一开始进行得并不顺利。截至3月11日，成都市仅有1079人完成申报。不过，3月11日后，成都市的申报情况发生了戏剧性的变化：截至23日6000人，截至28日10000人，截至30日13080人。

　　“到目前为止，来申报的人还是以工薪阶层为主。”市地税局总经济师黄安定说。相比之下，另一批人则存在侥幸心理。“个体经营承包户、个体户、企业老总们，他们申报的积极性大都不够强。”

　　对此，四川国栋建设股份有限公司董事长王春鸣很坦率地说，他知道纳税申报的政策，他也的确没有去申报，“因为我的年所得根本就没有12万元”。王春鸣说：“我现在每个月发给自己的工资也就四五千元，加上年终两三万元奖金，肯定不够12万元。我年终是有分红，但这笔钱作为了公司发展的资金。”

　　与企业老总们相比，个体户不申报的理由来得更直接。“税务部门咋可能查得到我的收入嘛？”一位经营餐饮、不愿透露姓名的个体户说。

　　事实上，4月2日之后，税务稽查部门将展开专项稽查，将对未按规定申报的纳税人处以最高1万元的处罚。而且就算这次没查到，如果将来发现了，税务部门仍然可以进行处罚，并收取相应的滞纳金。

　　筹划

　　个人所得税是可以筹划和有效规避的，由于个税采用分项税制下的九级超额累计税率，把个人所得按照不同类别分项征收，每一项的起征点、税率和优惠措施都有不同。

　　“税收筹划与偷税是两个截然不同的概念。”四川普林税务师事务所的业务经理罗浩告诉记者，前者是合法的，后者是非法的。

　　偷税，是指纳税人故意违反税收法规、采取伪造、隐匿、擅自销毁等多种手段不缴或少缴税款的行为。“税收筹划不同”，罗浩称，它是在税法规定的范围内，纳税人通过事前运筹，运用合法、有效手段减少或规避纳税义务的行为。

　　据称，在国家税务总局的相关规定中明确指出，税收筹划是税务师行业涉税服务的一项重要内容，是合法的。因此，很多人也习惯于把税收筹划称为合法避税。

　　罗浩强调，税收筹划必须在事前进行，也就是提前做好准备。如果等到所有结果都出来了，再去想办法减少个税就比较困难了。

　　我们先来看一个例子。陈先生是一家IT公司的技术骨干，去年他主导研发的一个项目，给公司带来了上千万元的收益。为了对他进行奖励，公司决定给他买一台20万元的轿车。

　　“轿车怎么处理，这里就可以筹划了。”罗浩告诉记者，如果公司把买来的车赠送给他，那么车的所有权就属于陈先生，作为个人所得，陈先生就必须缴纳相应的个人所得税。

　　相反，如果轿车买回后归公司所有，但允许陈先生在职期间随便使用，把实物奖励转为提供福利，这样陈就不用缴纳个人所得税，而且汽车折旧可以在企业所得税前扣除，也减少企业所得税。

　　罗浩称，从这个简单例子可以看出，个人所得税是可以筹划和有效规避的，关键就是看你如何来操作。据介绍，在我们国家个人所得税之所以有运作的空间，一个非常重要的原因是采用分项税制下的九级超额累计税率。也就是说，把个人所得按照不同类别分项征收，每一项的起征点、税率和优惠措施都有不同。

　　比如，一个人的应税所得越多，其适用的税率也更高，从5％～45％不等。那么对于一次性取得的奖金、劳动分红等，如果在某段时间内这个总额是一定的，我们就可以考虑将这笔收入分摊到各个纳税期间，从而大大降低所适用的税率，减少个税支出。

　　此外，通过不同应税项目之间的转化、充分使用扣除项目等多种手段，都能达到合理避税的目的。

　　案例

　　或许上文提及的袁莉只是一个较为特殊的个案，实际上，对于大多数人而言，经过合理的税收筹划，也同样能让你少缴税。

　　总收入分摊 少缴3210元

　　方某是一家公司的工程师，这个月他完成了一项设计，应从公司领取工资奖金31600元。但在接下来的一段时间，由于没有好的方案，方某可能没什么收入。

　　四川普林税务师事务所的注册税务师熊国军认为，如果公司一次性把这31600元发给方某，那么他应缴个人所得税应为：（31600-1600）×25％-1375＝6125（元）。

　　但换个思路，假如这笔钱分5个月发放，每个月发6320元，那么他应缴个人所得税为（6320-1600）×15％-125＝583（元），583×5＝2915（元）。

　　算下来，方某分5个月领取比一次性领取31600元要少缴个人所得税3210元。

　　巧换概念 节约税负上千

　　何某是一位软件开发人员。前不久，他利用业余时间为其他公司开发了一套软件，并承诺向对方提供一年维护服务。按照约定，一次性收取劳务报酬12000元。那么，何某应缴纳个税为12000×(1-20%)×20%=1920（元）。

　　如果何某与对方在合同上约定，开发这套软件不收取任何费用，而只是在接下来的一年内，每个月收取1000元的维护服务费。那么他应缴纳的个税为：（1000－800）×20％×12＝480（元），两者相比，只是双方合同约定上换了个概念，就节约个人所得税1920-480=1440（元）。

　　外出兼职 路费让对方掏

　　很多人喜欢不定期在外面做兼职，如果你不弄清楚对方的付费方式，很可能承担更高的所得税缴纳义务。

　　胡先生在一所高校任教，每个月的工资收入为3000元。有一次，应校外单位的邀请前往外地去做一场培训，按照约定他可以得到劳务报酬4000元。而这次外出的路费、餐费、住宿费等加在一起差不多有1500元。

　　如果这1500元让胡先生自己承担，那么他应纳个税为：工资薪金部分（3000-1600）×10％-25＝115（元），劳务报酬部分（4000-800）×20％＝640元，两项合计115+640＝755（元）。

　　而如果胡先生将这1500元的票据交给对方公司，自己只收取2500元劳务报酬，那么劳务报酬的应纳税额为：（2500-800）×20％＝340（元）。

　　同样挣2500元，他的个人所得税就可以少缴640-340＝300（元）。

　　兼职变专职 省下3000多

　　黄某在一家中介公司上班，每个月从单位领取工资1600元。考虑到收入太低，他开始为A企业提供技术服务，每月报酬为4000元。

　　对于黄某的情况，四川普林税务师事务所的注册税务师李光辉分析，他应纳税款包括两部分，其中工资薪金所得应纳税额为（1600-1600）×0％＝0（元）；提供技术服务的劳务报酬所得应纳税额为：（4000-800）×20％×12＝7680（元）。

　　但如果把这两项合并为工资薪金所得，那么黄某应纳税额为：［（1600+4000-1600）×10％-25］×12＝4500（元）。这样一来，他就可以少缴个税7680-4500＝3180（元）。

　　要做到这一点很简单，李光辉建议黄某与A企业签订一份合同，建立相对固定的雇佣关系，就可以为自己省下不少钱。

　　本报记者 杨斌 王鑫 实习生 廖华良