个税自行申报欲创纳税新主张

　　今年是我国实行年所得超12万元者自行纳税申报的第一年。虽然这项规定到目前为止已实施半个多月了，但就总体的情况而言，是申报的少观望的多。万事开头难！在纳税旧体制向新制度转轨的关键时期，年所得超12万元者自行纳税申报的规定去年底刚一发布，就引起了人们的广泛关注。自行纳税申报的改革使高收入者从被动纳税到主动纳税，这样的征收模式是国际通行的“报税”模式。而对于“高收入者”们来说，也意味着他们将面临空前严格的个税监控。现在，随着规定的正式实施，人们与此相关的思考和讨论也在不断地深入。

　　“一刀切”的困惑

　　对于年所得超12万元者自行纳税申报的规定在调节个人收入、平衡社会财富等方面的积极作用，许多专家学者都给予了充分的肯定。四川省社科院专家胡光伟认为，这个政策对促进社会平衡是有利的。高收入者高交税，进行社会第二次分配，才可以更好的帮助一些低收入者，缩短贫富分化。专家陈武元强调，12万以上高收入者自行申报个税的新政策是社会进步的一个标志，加大对高收入者缴纳个税的监管，让高收入者承担起更多的责任，有助于目前和谐社会的建立。

　　然而，就一些具体的指标和规定，有不少人表示出了自己的困惑。年入12万是富人的标准吗？为什么不是10万或15万？

　　中央财经大学税务学院副院长杨志清指出，12万的标准是税务部门经过长时间的调查、论证得出的结果，可以说，12万就是税务部门制定的一个高收入者的门槛。杨志清介绍，2005年中国城镇居民人均可支配收入是10493元，根据一种普遍的经验，所谓的高收入者，应该是人均收入的10倍。

　　可是，这仍不能解释人们的质疑，12万作为强制申报起点，是不是过于僵化？中国城乡差距、东西部差距巨大，12万代表的财富和购买力是不是也差距悬殊？另外，每个人的经济负担不一样，单身青年和上有老下有小的家庭支柱是不是适用同样的标准？

　　全国人大代表杨谨华认为，目前在所有开征个人所得税的国家，其个税制度中都有费用扣除规定，一般分为三类，即个人免税扣除，适用于所有纳税人，是按人头规定的固定扣除额;成本费用扣除，是补偿个人为了取得收入而花费的成本;家庭生计扣除，其作用是补偿家庭生活开支，依据是家庭结构、婚姻状况、子女人数和其他被赡养人等情况。

　　专家认为，因中国教育、医疗、住房、社会保障等制度的改革，一些原来由企业和政府承担的支出压力现在转给了个人。而现行的个人所得税制度，对许多属于个人取得收入所花成本费用、维持家庭的生计费用，没有相应地扣除或免税规定。

　　“能不能家庭联合申报，确实有人提出来过这个问题。我赡养三个老人，跟你赡养一个老人，应该扣除不一样。或者就说我养两个孩子上学，你一个孩子都没有，是不是费用扣除不一样。”

国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚说，“但是从国际通行的做法来看，它必须要具备很高的条件。这个条件第一是全社会纳税意识法制环境是非常好的，第二是税务机关的征管水平是非常高的，第三是这个国家的税制，不能实行分项税制模式，要实行一个综合税制，或者混合税制模式。什么叫综合税制模式、混合税制模式？综合税制模式就是你个人要就你的全部所得，就是一个总算账，然后找一个总的适应税率。我们国家这两种模式都不是，是一种分项税制模式，总共确定11项个税所得，每一项所得有不同的费用扣除标准。基于这么多因素，在目前情况下我们还得搞一刀切。”“但长远看，这是个人所得税一个发展趋势，就是让个人所得税税制更加人性化。”

　　培养“纳税人意识”任重道远

　　“高收入自行申报纳税”的规定之所以备受关注，是因为它是对“为富不税”、“为富不露”，第一次用立法手段说“不”，这一制度安排强化了高收入者的纳税行为的规范和法律约束。然而在规定的实施过程中出现的申报的少观望的多的情况，反映出了国人尚未形成自觉报税习惯，纳税意识不强的特点。

　　税务专家表示，要想使高收入者真正做到自行申报、自行纳税，就应该建立相对成熟的约束机制。还需要相关部门配合，加强个人征信体系建设，当务之急是建立纳税人信用档案，增加个人收入的透明度，一方面，从源头上遏制高收入者通过其他渠道转移收入，偷逃个人所得税；另一面，也有待于纳税人形成良好的习惯。

　　此外，也有专家指出，要更好地使国人形成自觉报税习惯，还需要让人们能更清楚地知道我们交的税用到哪里去了。

　　四川省社会科学院的专家胡光伟说，“我们应该明确知道每个公民其实首先都是纳税人，我们在购物、在消费时其实就在纳税。低收入者常有的‘纳税与己无关’意识需要改变。”中国社科院的高培勇教授指出，“纳税人意识其实应该是双向的，是权利与义务的一种对称，除了把该交的税如数交上去之外，纳税人也要关心这笔税款的走向，关心政府的市政措施，政府提供的公共服务的成本与效益的这样一种对比，从而更关心我们国家社会主义政治文明的建设。国家也应该更加透明这个税收的使用，来完善这种被监督，这是现代税收制度，现代预算制度发展的一个基本方向。依法治国，依法治税，依法

理财，实际上就要求我们所有的政府的收入与支出必须是透明度极高的，必须是接受广大纳税人监督和审查的。当然，这需要一个漫长的过程。”本报记者 曾建波 周姝妤