个人所得税自行纳税申报办法各类申报情形例解12

　　例解十二、2006年，小明和小东都是某公司职员，两人在业余时间炒股。小明转让沪市股票3次，分别取得收益8万元、1.5万元、-5万元，小东转让深市股票5次，分别取得收益-2万元、2万元、-6万元、1万元、4万元。此外，小明2006年取得工资所得9万元，并已扣缴税款；小东2006年取得工资所得12万元，并已扣缴税款。2006年度小明和小东应申报的年所得额如何计算？

　　答：根据《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》(国税函[2006]1200号)第一条第六项的规定，在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按“零”填写。因此，小明、小东应申报的年所得为：

　　(1)小明全年取得的工资所得和炒股收入分别适用于“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个应税项目。其中：

　　年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得

　　=90000＋(80000＋15000-50000)=135000元＞120000元

　　因此，小明应向税务机关自行申报。

　　(2)同样，对小东而言

　　年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得

　　其中，年财产转让所得=(-20000)+20000-60000+10000+40000

　　=-10000万元

　　根据国税函[2006]1200号规定，

　　小东年所得=120000＋0=120000元≥120000元

　　小东年所得12万元，已达到自行申报标准，应向税务机关办理自行纳税申报。

　　[注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。]