个人所得税自行纳税申报办法各类申报情形例解九

　　例解九、小卫2006年有以下几项收入：

　　1、2006年度承包某市A服装厂，分别在6月、12月两次取得承包收入50000元、60000元，预缴个人所得税11000元、12000元。

　　2、当年被评为地级市劳动模范，奖金30000元；

　　3、个人储蓄存款账户孳生利息2000元。

　　则2006年度终了小卫该如何申报？

　　答：(一)取得每笔收入时

　　1.承包收入年终汇算清缴

　　(1)税款的计算

　　全年应纳税额=(50000+60000-1600×12)×35%-6750

　　=25030元

　　年终应补税额=25030-(11000+12000)=2030元

　　(2)申报内容：《个人承包承租经营所得税年度申报表》(表略)等

　　按照《办法》第九条的规定，纳税取得应税收入，但没有扣缴义务人的，应报送《个人承包承租经营所得税年度申报表》。

　　(3)申报地点：A服装厂所在地主管地税机关

　　按照《办法》第十一条第五项的规定，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。

　　(4)申报期限：2007年1月1日—3月31日

　　按照《办法》第十七条的规定，在1个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

　　2.地市级奖金收入

　　因地市级奖金收入不属于税法规定的免税范围，故应由发放奖金的部门在发放奖金时，按“偶然所得”项目扣缴个人所得税。

　　应纳税额=30000×20%=6000元

　　3.储蓄存款利息收入

　　储蓄存款利息由银行结付利息时，按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

　　应纳税额=2000×20%=400元

　　(二)年所得12万元以上的纳税申报

　　1.年所得的计算

　　对小卫而言，全年有“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，“利息、股息、红利所得”，“偶然所得”三个项目。所以，

　　年所得=年对企事业单位的承包经营、承租经营所得+年利息、股息、红利所得+年偶然所得

　　按照《办法》第八条的规定，在计算年所得时，其中：

　　(1)对企事业单位的承包、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。

　　对企事业单位的承包、承租经营年所得=经营利润

　　=50000+60000=110000元

　　(2)利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。

　　年利息、股息、红利所得=2000元

　　(3)偶然所得，按照收入额全额计算。

　　年偶然所得=30000元

　　综上，

　　2006年卫某的年所得=110000+2000+30000=142000＞120000元

　　因此，2006年度终了后，小卫除进行上述第一项收入的申报外，还应当按照《办法》的有关规定办理年所得12万元以上的纳税申报。

　　2.申报内容：《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(申报表填写略)和身份证复印件等。

　　按照《办法》第五条的规定，年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　3.申报地点：A服装厂所在地主管地税机关。

　　按照《办法》第十条第三项的规定，在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

　　4.申报期限：2007年1月1日—3月31日。

　　按照《办法》第十五的规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

　　(三)注释

　　经过上述分析后，小卫在2007年1月1日—3月31日期间，除了要进行承包、承租经营所得的年度汇算清缴申报外，还应该按照《办法》的相关规定，办理年所得12万元以上的纳税申报。

　　[注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。]