个人所得税自行纳税申报办法各类申报情形例解五

　　例解五、小李是一个体工商户，除经营上题所述的服装店外，还经营该市C区的另一家服装店。2006年，小李共有以下几项收入：

　　(1)B区服装店收入(见第四题)；

　　(2)C区服装店收入，全年卖服装服饰收入180000元，购买这些服装服饰可在税前扣除的费用40000元、支付经营用房的房租和各种税费等支出(不含个人所得税)合计38000元，截止2006年底，共预缴个人所得税25000元；

　　(3)为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税600元、4720元、13160。

　　则小李该如何申报？

　　答：(一)日常收入的申报

　　1、个体工商户的生产、经营所得申报

　　按照个人所得税法实施条例第三十九的规定，纳税人在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户的生产、经营所得的，应当合并计算纳税。因此，年度终了，小李应将两个服装店的收入合并计税，并办理汇算清缴。

　　(1)税款的计算

　　全年应纳税所得额=B区服装店营业收入+C区服装店营业收入-B区服装店成本、费用及支出-C区服装店成本、费用及支出-1600×12

　　=(120000+180000)-[(50000+20000+5000)+(40000+38000)]-1600×12

　　=127800元

　　全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

　　= 127800×35%-6750=37980元

　　应补缴税额=应纳税额-B区服装店已纳税额-C区服装店已预缴税款

　　= 37980-3910-25000=9070元

　　(2)申报地点的选择：B区服装店或C区服装店所在地主管地税机关。

　　(3)申报期限：2007年1月1日—3月31日

　　2、劳务报酬所得

　　小李设计服装取得的设计费，属于“劳务报酬所得”项目，税款由M服装厂支付时代扣代缴。

　　(二)年所得12万元以上的纳税申报

　　1、年所得的计算

　　对小李而言，全年只有“个体工商户的生产、经营所得”和“劳务报酬所得”两个项目。所以，年所得计算方法如下：

　　年所得=年个体工商户的生产、经营所得+年劳务报酬所得

　　其中：

　　个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。

　　年个体工商户的生产、经营所得=应纳税所得额=127800元

　　年劳务报酬所得=3800+28000+63000=94800元

　　综上，

　　2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元

　　所以，小李应当按照《办法》的有关规定，自行办理年所得12万元以上的纳税申报。

　　2、申报资料

　　申报时，小李应报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(见表4)和身份证复印件等。由于申报表上需要填写年所得，以及各个所得项目的应纳税额、已缴税额、应补(退)税额等其他事项。因此，小李应计算一下已经缴纳的税款是否正确。经计算，无误(计算过程略)。

　　申报表的填写方法见附件

　　3、申报地点：B区服装店或C区服装店所在地主管地税机关。

　　按照《办法》第十条第三项的规定，在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得的，向其中一处实际经营所得地主管税务机关申报。

　　4、申报期限：2007年1月1日—3月31日。

　　5、申报方式：网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。

　　[注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。]