文/田野
2016年美国大选虽然还未正式开打，但共和党总统参选人却是早早打起了减税牌。在共和党总统参选人民调中领先的川普发表政策白皮书，其税收改革计划的核心是为穷人和富人同时减税。那么美国富人和穷人到底要缴纳多少联邦税呢？
共和党总统参选人开打减税牌
2015年9月底，在共和党总统参选人民调中领先的川普发表政策白皮书，公布了其税收改革计划。川普的税改计划核心是取消中低收入者的个人所得税和降低高收入者的税率。川普的这一举动在美国引起不小的反响，也使得税改成为总统选举中一个吸引人的话题。按照川普的税收改革计划，年收入低于2.5万美元的个人和低于5万美元的夫妇不必交所得税。他说，这些人将收到一个单页表格，送给国税局说“我赢了”。按照川普的税收改革计划，美国不纳税的家庭将增加3100万户，不纳税的总人数将达到7500万人。川普的计划也让高收入者大大受益，最高收入者的所得税率要从39.6%降到25%，从大公司到夫妻店的企业税率也要降到15%以下。川普在他的计划中还希望取消所谓的“附带权益漏洞”，那种漏洞允许对冲基金或私人股票机构经理以低于普通人的税率交税，减少或取消对个人或公司的多数抵减和其他税务漏洞。该计划将允许企业把海外资金带回美国，按10%的税率一次性纳税。川普认为，这些措施加上经济增长带来的税收将弥补减税造成的损失。他估计，他的计划将促使经济以3%的幅度增长，甚至能达到5%至6%，其税收改革不会增加联邦预算赤字或国债。
尽管房地产大亨川普保证他的税改计划不会增加联邦政府的财政赤字，但税务专家却不这么看。按照税务基金会发布的评估报告，如果实行川普的税改计划，联邦政府赤字将在10年里暴增12万亿美元，其中个人所得税改革将增加10.2万亿美元赤字，降低公司税率将增加1.54万亿美元赤字，而取消遗产税会增加2380亿美元赤字。相比之下，佛罗里达前州长杰布·布什的税收改革将增加3.66万亿美元赤字，佛州联邦参议员卢比奥的计划将增加4万亿美元赤字，兰德·保罗的计划将增加3万亿美元赤字。报告指出，川普减税措施的最大受益者是类似他那样的超级大富豪，他们将在个人所得、公司收入和遗产继承等方面都得到好处。专家分析称，1%的富豪将看到税后收入增加21.6%，而最贫穷的10%人口收入仅增长1.4%。
政府收入来自所得税和薪资税
美国纳税人向联邦政府缴纳的税种主要有4项：个人收入所得税、薪资税、公司收入所得税、遗产税（海关税和特许税也是联邦征收的税种，但本文不涉及这两种税），个人收入所得税和薪资税是最基本的税种，涵盖每一个工薪族家庭。这两种税也是联邦政府最主要的收入来源。2014财年，联邦政府收入中，个人收入所得税和薪资税就占了近八成。“山姆大叔”在征收个人所得税时会利用税收杠杆，调节一下贫富差距，这就出现一大批美国家庭不用向联邦政府缴纳个人收入所得税甚至还可以得到政府退税的现象。薪资税则不同，没有优惠政策，每一个有收入的人必须按照规定的税率从薪水单上预先扣除。薪资税主要用于社会安全金和医疗保险两大退休福利，所以人人平等，只要有收入就必须缴纳。
美国税务政策研究中心的统计数据显示，2014财年美国有1.62亿个纳税单位（包括夫妻联合申报、分别申报、单亲家庭、独身家庭等个人收入所得税申报形态），其中有1.4亿报税单位申报联邦个人收入所得税，占报税单位总数95.6%。当年美国的个人收入总额为13.7万亿美元，缴纳的联邦个人所得税为1.38万亿美元。2014年美国有6730万个报税家庭不需要向联邦政府缴纳个人收入所得税，占美国家庭的41.4%。3790万个报税家庭得到联邦政府的退税，占美国家庭的23.3%。
富人缴纳个人所得税占比多大
美国不同收入段人群的收入和缴纳联邦个人所得税的情形又是如何呢？表1的统计数据可以反映出美国5个不同收入段人群收入和缴纳联邦个人所得税所占比例的基本状况。在最低收入20%人群，他们的个人年收入在24100美元以下，其收入总额占美国个人收入总额的4.5%，这样收入的人基本上可以得到联邦政府退税。在较低收入20%人群，他们的个人年收入在24100至47300美元之间，其收入总额占美国个人收入总额的9.3%，这样收入的人大部分不用缴纳联邦个人收入所得税。在中等收入20%人群，他们的个人年收入在47300至79500美元之间，其收入总额占美国个人收入总额的14.8%，这一收入人群缴纳的联邦个人收入所得税总额占联邦个人收入所得税总额的5.9%。如果扣除免税和退税，美国六成纳税人所缴纳的联邦个人收入所得税只占个人收入所得税总额的2.7%。
在较高收入20%人群，他们的个人年收入在79500至134300美元之间，其收入总额占美国个人收入总额的20%，这一收入人群缴纳的联邦个人收入所得税总额占联邦个人收入所得税总额的13.4%。在最高收入20%人群，他们的个人年收入在134300美元以上，其收入总额占美国个人收入总额的51.3%，这一收入人群缴纳的联邦个人收入所得税总额占联邦个人收入所得税总额的83.9%。
表1：2014年美国不同收入段人群占收入和缴纳个人收入税比例
收入人群 年收入（美元） 占收入比例 占缴纳个人收入所得税比例
最低收入20%人群 0-24200 4.5% -2.2%
较低收入20%人群 24200-47300 9.3% -1.0%
中等收入20%人群 47300-79500 14.8% 5.9%
较高收入20%人群 79500-134300 20.0% 13.4%
最高收入20%人群 134300以上 51.3% 83.9%
1%最富人群成个人所得税纳税大户
美国最高收入20%人群缴纳的联邦个人所得税占了联邦政府此项税收的八成以上，这可看出美国的个人收入所得税主要是向富人征收。最高收入20%人群约有6500万，他们成了缴纳联邦个人收入所得税的主体。川普既要给低收入人群免税，又要降低富人联邦个人所得税税率，可谓两头讨好。在最高收入20%中有3300万人年收入在134300至180500美元之间，他们收入总额占美国个人收入总额的13.1%，缴纳的联邦个人收入所得税占联邦个人收入所得税总额的10.8%。1600万人年收入在180500至261500美元之间，他们收入总额占美国个人收入总额的9%，缴纳的联邦个人收入所得税占联邦个人收入所得税总额的9.1%。1300万人年收入在261500至615000美元之间，他们收入总额占美国个人收入总额的12.1%，缴纳的联邦个人收入所得税占联邦个人收入所得税总额的18.3%。美国有300万人年收入在615000美元以上，也就是人们常说的1%收入最高的人，他们收入总额占美国个人收入总额的17.1%，缴纳的联邦个人收入所得税占联邦个人收入所得税总额的45.7%%。
表2：2014年美国最高收入20%人群占收入和缴纳个人收入税比例
年收入（美元） 占收入比例 占缴纳个人收入所得税比例 数量
134300-180500 13.1% 10.8% 3300万
180500-261500 9.0% 9.1% 1600万
261500-615000 12.1% 18.3% 1300万
615000以上 17.1% 45.7% 300万
低收入者缴纳的主要为薪资税
美国低收入家庭虽然可以得到不用缴纳联邦个人收入所得税的福利，但涉及到退休金和医疗保险的薪资税却是免不了的，美国所有工薪族都要缴纳薪资税。美国人向联邦政府缴的税不仅仅是个人收入所得税，也包括薪资税、公司收入税、遗产税等，这些统称为联邦税。2014年美国1.62亿个纳税单位平均年收入为84346美元，联邦税负担平均为16203美元，税后收入平均为68142美元。从表3数据可以看出，中等收入以下60%人群实际缴纳的个人收入所得税仅占个人收入所得税总额的2.7%，较高收入以上40%人群缴纳的个人收入所得税要占个人收入所得税总额的97.3%。
联邦政府所收的个人收入所得税基本上来自较高收入人群。但在薪资税缴纳方面，虽然高收入人群仍是大户，但低收入人群却不可能享受豁免的福利，中等收入以下60%人群缴纳的薪资税占薪资税总额的32.6%，较高收入和最高收入人群缴纳的薪资税占薪资税总额比例则为67.4%。最高收入20%人群在缴纳公司收入税和遗产税这两个方面也是大包大揽，特别是遗产税，主要来自富人人群。经过几种联邦税的征收，不同收入人群缴纳的联邦税比例就会与缴纳的个人收入所得税比例发生明显的变化。最低收入20%人群缴纳的联邦税占联邦税总额的0.7%，较低收入20%人群所占比例为3.9%，中等收入20%人群所占比例为10.6%，较高收入20%人群所占比例为17.4%，最高收入20%人群所占比例为67.4%。
表3：2014年美国不同收入段人群缴纳联邦税所占比例
收入人群 占个人收入所得税比例 占薪资税比例 占公司收入税比例 占遗产税比例 占联邦税比例
最低收入20%人群 -2.2% 4.3% 1.6% - 0.7%
较低收入20%人群 -1.0% 10.4% 4.2% 0.2% 3.9%
中等收入20%人群 5.9% 17.9% 8.0% 0.2% 10.6%
较高收入20%人群 13.4% 24.3% 13.9% 1.3% 17.4%
最高收入20%人群 83.9% 43.1% 72.3% 98.3% 67.4%
税收杠杆适度调节贫富差距
通过税收手段调节贫富差距是各国政府常采取的一种方式，美国贫富差距大，政府在降低低收入家庭税收方面有所作为，奥巴马也试图提高对富人的课税，但却遭到共和党阻挠。表4列举了美国不同收入段人群联邦税负担，表5 列举了不同收入段人群税前收入和税后收入在总收入中所占比例变化的情况。总体而言，低收入人群联邦税负担不重，而年收入75000美元以上纳税单位联邦税负担逐渐加重，特别是中产阶级家庭，收入远不如富人，在纳税上又享受不到免税的福利，经济上的压力反而比富人和穷人要大。经过税收的调节，年收入200000美元以下人群收入在收入总额中的比例都有所上升，年收入200000美元以上人群收入在收入总额中的比例都有所下降，虽然“山姆大叔”现行的政策还不能真正解决美国的贫富差距，但仍可看出政府是在利用税收杠杆去做适度调节。
表4:2014年美国不同收入段人群联邦税负担（美元）
不同收入人群 占纳税单位比例 平均税前收入 联邦税平均负担 平均税后收入
0-10000元 7.2% 5807 249 5558
10000-20000元 14.2% 15378 327 15004
20000-30000元 11.9% 25214 1227 23988
30000-40000元 9.7% 35514 2696 32818
40000-50000元 8.1% 45663 4964 49970
50000-75000元 15.5% 62882 8614 54268
75000-100000元 9.5% 87922 13764 74158
100000-200000元 17.2% 140177 25510 114667
200000-500000元 4.7% 293075 65867 227208
500000-1000000元 0.6% 694817 195152 499665
1000000元以上 0.4% 3327569 1150364 2177205
表5：2014年美国不同收入段人群税前税后收入所占比例一览表
不同收入人群 平均联邦税税率 占税前收入比例 占税后收入比例 占联邦税比例
0-10000元 4.3% 0.5% 0.6% 0.1%
10000-20000元 2.4% 2.6% 3.1% 0.3%
20000-30000元 4.9% 3.6% 4.2% 0.9%
30000-40000元 7.6% 4.1% 4.7% 1.6%
40000-50000元 10.3% 4.4% 4.8% 2.3%
50000-75000元 13.7% 11.5% 12.3% 8.2%
75000-100000元 15.7% 9.9% 10.4% 8.1%
100000-200000元 18.2% 28.6% 29.0% 27.1%
200000-500000元 22.5% 16.5% 15.8% 19.3%
500000-1000000元 28.1% 4.9% 4.3% 7.1%
1000000元以上 34.6% 13.7% 11.1% 24.7%
