文/本刊记者  张安立

　　提要：岁末将至，人人都盼着今年的年终奖多过往年。不过，你是否听说过税收“临界点”呢？要是不小心踩到这个“临界点”陷阱，没准实际到手的更少呢！因此，如何帮员工合理地节约税款，其中便大有讲究。

　　“听说今年的年终奖金会涨呢！”年底将至，办公室“包打听”媛媛不知从哪里听到了这样的消息，一传十，十传百，整个办公室好似阳光普照，“没想到老板还会加薪啊，看样子今年可以多拿点了。”大家都为这个好消息激动不已。

　　不过，小飞倒是出奇地冷静，“你们可别高兴得太早，年终奖涨了，税收也会跟着涨，到时候没准拿得更少呢！”小飞一盆冷水浇下来，听得大家一头雾水。“税前年终奖金高了，税后怎么可能反而少了呢？”大家疑惑不解。

　　这年终奖金的缴税究竟有什么门道？是怎么计算的呢？

　　小心年终奖“临界点”陷阱

　　一般来说，年终奖金的应纳税额

　　= 当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。其中，适用税率按等级划分(参见附表)，由全年一次性奖金÷12后得到的商数来确定。

　　附表：工资、薪金所得适用税率表

　　例如，媛媛的年终奖金为24000元，分摊至12个月后所得的数额为2000元，这样就正好适用附表中第二档10%的税率计算，税收为24000×10%-25=2375元，实际到手21625元。

　　这里需要说明的是，如果个人的当月工资、薪金收入比2000元(费用扣除额)低，那么年终奖金需要先减去两者之间的差，再分摊至12个月后以适用税率计算。例如，小杰的年终奖金为10000元，可他的当月收入只有1800元，那么他的应纳税所得额=10000-(2000-1800)= 9800元，除以12后得到816.67元，因此需按10%税率缴税，税收为9800×10%-25=955元。

　　现在，我们假设媛媛的年终奖金上涨至25000元，比原本的24000元增加1000元，分摊至12个月后所得的数额为2083.33元，因此适用15%的税率计算，税收为25000×15%-125=3625元。

　　相比前后两种情况下，增加年终奖后，媛媛需要缴纳的税收足足高了1250元(3625-2375=1250)。这样一来，表面上看她的年终奖金比过去增加了，可实际到手的只有21375元，反而变少了！

　　其实，这正是因为在年终奖缴税时，存在一个神奇的“临界点”。哪怕只比临界点高出1元，由于适用税率的上升，税收也会相应增加，也就出现了税前年终奖金增加，税后反而减少的“倒差”现象，实在让人有些郁闷。

　　除24000元以外，其余临界点还包括6000元、60000元、240000元、480000元、720000元等等。数额越高，可能出现的“倒差”现象也就越明显。以48000元与48001元为例，仅仅相差1元年终奖，缴纳的税收可以相差22000.3元，这样的结果实在叫人目瞪口呆。可见，年终奖上涨固然是好事，可先算清税收多少才能让人真正开心。

　　月收入不会“倒差”

　　那么，在月收入方面，是否也会因为税收级距的差异，产生“倒差”的情况呢？我们不妨试着算一下。

　　假设丁丁的月收入为4000元(已扣除必要的社保、公积金费用)，那么按照工资、薪金缴税方法，需先扣减2000元的费用扣除数，再确认税收比率。从附表中我们得到，丁丁应缴纳的税收=(4000-2000)×10%-25=175元。

　　如果丁丁的月收入上涨至4001元(已扣除必要的社保、公积金费用)，那么在减去2000元费用扣除数后我们发现，税收比率上升至15%了。他应缴纳的税收=(4001-2000)×15%-125=175.15元。虽然比之前的税收高了0.15元，但与工资上涨的1元相比，还是较少的，并没有出现倒差的状况。

　　而当丁丁的月收入为7000元、7001元时，税收分别为625元、625.2元，同样没有出现“倒差”。

　　这到底是为什么呢？

　　实际上，尽管表面看来每月工资、薪金在计算税收时，只用了一个税率，但本质上是采用分档累加的计税方式。只不过为了计算的方便，引入了“速算扣除数”，以便计算者只用一个税率就能算出税收金额。我们不妨还原最原始的计税方法，一看究竟。

　　例如，2001元应纳税所得额的税收应该分三个档次分别计算后相加得到，等于500×5%+1500×10%+1×15%。我们将这个算式变形一下，可以得500×(15%-10%)+1500×(15%-5%)+1×15%，进一步提取公因数15%后得到，(500+1500+1)×15% -(500×10%+1500×5%)，从而变形为2001×15% - 125的形式。

　　由此我们发现，速算扣除数125是通过分级计税后数学变形而来的，而当工资、薪金收入跨档上涨时，只是超额部分的税率增加了，并不影响之前的税收多少。比如，当应纳税所得额从5000元跨越至5001元时，实际上只有1元的部分增加了20%的税收，而之前5000元的税收不变。因此，随着工资、薪金收入的上升，税收也只会慢慢增加，不会出现“倒差”现象。