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在市场经济条件下,企业销售产品的方法千姿百态,五花八门,但无论采取什么方法,都要涉及税收问题
撰文 水桦
折扣销售的节税效应
折扣销售,是指销售方为达到促销的目的,在向购货方销售货物或提供应税劳务时,因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因,而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。
根据税法规定,采取折扣销售方式,如果销售额和折扣额在同一张发票上体现,那么,可以销售额扣除折扣额的余额为计税金额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现,那么,无论企业财务上如何处理,均不得将折扣额从销售额中扣除。采取这种方式销售时,可能会减少厂家和商家的利润,但由于折扣销售可以节税,实际减少的利润比人们想象的要少。
案例1:某商厦于2001年3月和9月分别推出冬末和夏末大减价,商厦的所有商品在活动期间七折销售,商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额(含税)的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33%。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商厦让利损失的作用。
分析:商厦让利=(287+308)/0.7×0.3=255(万元)
不让利应纳增值税税额=(287+308+255)/(1+17%)×17%=123.50(万元)
折扣销售后应纳增值税额=(287+308)/(1+17%)×17%=86.45(万元)
折扣销售后共节减增值税=123.50-86.45=37.05(万元)
折扣销售后共节减企业所得税=(287+308+255)/(1+17%)-(287+308)/(1+17%)×33%=71.92(万元)
该商厦实际让利=255-37.05-71.92=146.103(万元)
由此可见,商厦3月和9月的折扣销售,可以节减增值税37.05万元,节减企业所得税71.92万元,节减的税收可以减少该商厦折扣销售的利润损失。
结论:综合以上分析,折扣销售商品,使得同样销售量的销售额下降,但同时流转税也会相应地减少,随着销售收入的减少,所得税也相应地减少。因此,折扣销售一方面会产生减少利润的负面效应,另一方面又会产生促销和节税的正面效应。这也就是人们常说的薄利多销效应,但是,随着薄利多销效应的逐渐增强,会逐渐抵消降低销售和折扣销售的节税效应。