算清个税申报账

　　年终将近，今年年收入超过12万元的人们，在迎接新的一年的同时，也该为即将开始的第二次个人所得税申报做准备了。

　　今年申报政策基本与去年相同。只要你年收入超过12万，或者从境内取得两处或两处以上的收入的人，或者你有境外收入，或者你有未纳税的收入，这四项中满足一项，那么你都需要准备申报了。

　　同时，申报所得项目也依然为11项，申报方式仍然是三种，即网上申报、上门申报和邮寄申报的方式。不过，自行纳税申报过程中仍然有一些细节问题需要注意。

　　案例1 工资要按税前收入申报

　　张先生在国内某私人企业工作，收入来源比较单一，扣除三险一金后每月工资为7000元，每年年底还会得到年终奖36000元，但这都是税前收入。由于自己税后收入不到12万元，张先生认为自己没有必要申报纳税。

　　专家点评：

　　对于工薪阶层来说，很多人认为只要将工资单拿出来算一算，如果不到12万元，就不需要进行申报了。其实这种算法是不对的。在计算自己年所得时，需要首先将税后所得收入转换成税前收入再进行计算。

　　高收入者在依法纳税的同时，也要了解如何将收入进行合理分配，达到理财规划的效果。高收入人群取得的工资薪金所得也许可以考虑两种税务安排，这两种安排可能公司方面更起主导作用。第一种是将个人的社会福利金提高，如增加住房公积金的提存比例。第二种是考虑提高年度奖金在全年收入中占的比例。

　　按照目前情况，张先生每月应纳税所得额为7000-1600＝5400元，适用最高税率20%，应纳税额为5400×20%-375(速算扣除数)＝705元，年工资部分应纳税额为705元×12＝8460元。

　　而如果年终奖一次性发放，其计算方法为，每月应纳税所得额3000-1600=1400元，适用的最高税率为15%，即年终奖适用税率15%，速算扣除数为125元，年终一次性奖金应纳税额为36000×15%-125=5275元。加上工资部分，张先生年纳税所得额为5275＋8460＝13730元。

　　但是如果将张先生每年年底获得的年终奖36000元，分摊到每个月发放，每月均摊3000元，则张先生每月应纳税所得额为7000+3000 -1600=9400元，适用最高税率20%，应纳税额为9400×20%-375(速算扣除数)=1505元，年应纳税额为1505×12=18060元。

　　所以由此看出提高年终奖在全年收入中的比例，可以达到节税的目的。

　　案例2 炒股卖房所得需分别申报

　　赵女士4年前买了一套住房，如今赵女士想购买一套新房子，正准备将现在这套房子转手卖出去，房屋原值是35万元，在取得住房时发生的合理费用是2万元，现在能卖到50万元。而且赵女士今年炒股还赚了2万元，如果现在卖房，算算自己光这两部分收入就17万元了，赵女士想知道自己该如何报税？

　　专家点评：

　　与去年相比，今年申报工作最大的不同就是申报表发生了变化。根据国家税务总局下发《关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》，今年申报表将个人信息采集更加细化，并且把“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”单独列出，要求纳税人申报明细，而不是像去年一样笼统地与其他“财产转让所得”混在一起申报，所以赵女士今年要是报税需要将这两项所得分别申报。

　　股票所得是不用缴税的，所以赵女士房屋转让应纳所得额是500000-350000-20000＝130000元，其应纳个人所得税为130000×20%＝36000元。

　　目前，二手房交易市场，转让房产需要缴纳很高的个人所得税。但是如果购房满5年以上就不需要缴纳。如果住房已经满4年，那么等待一年再转让或者过户，就可以达到节税。如果个人资金有限，通过抵押获得贷款，比马上转让可能更划算。

　　如果在自有住房出售1年后，按市场价格重新购房的人，其出售现房所应缴纳的个人所得税，根据重新购房的价值可以全部或部分予以免税。所以买房、卖房时间点很重要。

　　值得注意的是，存款放在银行，每年按5%减扣利息税。个人投资者可以充分利用我国对个人投资的各种税收优惠政策来进行税收筹划。目前对个人而言，运用得最多的方法还是投资避税，投资者主要可以利用的有股票、基金、国债、