为创业者筹划税收瘦身(2)

　　企业形式也有讲究

　　姚征在办理工商营业执照时，才发现同样是创业，但可以选择不同的企业组织形式。工作人员告诉他，这种企业形式的差异不仅仅体现在营业执照上，更是对于之后的税收也会有影响。

　　相关政策：按照现行税法规定，我国私营企业适用《中华人民共和国企业所得税法》，而个体工商户则适用于《中华人民共和国个人所得税法》，从税率上看私营企业应税额在3万元以下时，税率为18%，年应税所得额在3万元至10万元时，税率27%，年应税所得额在10万元以上时，税率为33%；个体工商户应税额在3万元时，适用边际税率为20%。

　　记者点评：从表面上看，个体工商户的税赋似乎高于私营企业，但由于个体工商户适用税率为累计进税率，其实际税率只有15.8%，低于私营企业18%的水平；个体工商户应税额为10万元时，适用边际税率为35%，也高于私营企业33%的税率，但实际税率只有28.25%。

　　由此可见，在同等盈利水平下，个体工商户比私营企业获取更多好处，但个体工商户也有许多缺点，如规模孝难于扩展业务等。而私营企业则有相对严密组织，能扩展经营，降低费用，提高盈利水平等特点，所以，投资人在投资前应该选择何种组织形式，应综合考虑多种因素，作出对自己有利的选择。

　　雇人不同也可节税

　　中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法吗？

　　他表示，该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用缴了。或者，该公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，同样能达到节税的目的。

　　相关政策：新办服务型企业只要吸纳下岗失业人员占职工总数的30%以上，就可在三年内免征营业税、城建税、教育附加费和企业所得税。如比例达不到30%，每吸纳1%，给予免税2%的优惠。

　　现有企业，只要吸纳的下岗失业人员占职工总数的30%以上，减征30%企业所得税的优惠。这些企业每吸纳一个下岗失业人员再就业，每年可抵缴企业所得税2000元。享受该政策的对象是从事批零兼营的商业企业或加工型企业。

　　《关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策的意见》规定，新办的服务型企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订一年以上期限

劳动合同，可以三年内免征营业税、城建税、教育附加费和企业所得税。

　　记者点评：这些政策看起来非常简单，但非常实用。需要指出的是，对于新办服务型企业的优惠政策适用于只从事

零售业务的商业企业。但是，新办商业零售企业不能享受营业税的优惠(因为它缴纳的是增值税)，其他优惠政策都可享受。

　　节税以熟悉法规先行

　　现实生活中，一个成功的创业者在与税收共舞的过程中可以跳得非常完美。他们不断在税收上寻找机会，把各种类型的税收优惠政策用足。在个调税新政出台以前，国内不少企业把公司总部设在深圳，多数业务则集中在北方的一个城市。原因就是深圳

个人所得税的征税起点高，这家公司员工的工资均从深圳发出。一年下来，仅个人所得税就为公司员工剩下上百万元。还有人甚至把企业注册到地图上根本找不到的小岛上，再返回国内与自己已开办的公司进行“合资”，从而享受合资企业的种种优惠待遇。

　　需要着重说明的是，我们所说的“节税”，是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。这与有钻税法空子嫌疑的“避税”不同，更是与“偷税”的非法行为有着本质的区别。

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