内外资企业所得税难合并 并税之路越走越长

　　商务部及地方政府担心并税影响引进外资的工作，这种担心值得商榷

　　自2002年以来，财政部、国税总局相关官员就曾一再表示，内外资企业所得税并轨“实施在望”。近年来，这种观点更是频繁见诸媒体，人们期盼着能在2006年实施新税法。然而，财政部副部长楼继伟最新表态：内外资企业所得税合并草案尚未提交全国人大常委会。这意味着，新税法的实施可能得拖到2008年，内资企业所得税率近期已无望下调——作为一 部重要的法律，税法不可能频繁变动，内外资只能绑在一块调整。

　　目前我国内外资企业的税负水平差异较大。内资企业名义上的所得税率是33%，实际税负为23%-25%左右；而外资企业实际税负仅为11%-14%左右。这种倾斜政策有助于吸引外商来华投资。我国至今已累计吸收外商直接投资超过4万亿元。2004年，在我国规模以上工业增加值中，外资企业的比重已达27.81%，利润比重约为31%。在所有企业中，外资企业缴纳的所得税占比约为23%，因为税收优惠而少交的税款估计超过400亿元/年。随着外资规模的扩大，以及向外资开放的行业领域越来越多，内外资企业之间的竞争全面爆发，且日益激烈。外企在资金、技术、跨国经营等方面原本就有优势，再加上每年400亿元以上的税收“红包”，内资企业的处境颇为被动。长此以往，肯定会影响到内资企业的自主创新能力。

　　现有设想中的内外资企业所得税合并草案相当温和。合并后的名义税率将统一为24%左右，内资企业税率下调9个百分点。至于外企，据金人庆称，将会给予外企政策上的过渡。这个缓冲期可能长达5-10年，在此期间，外资享受的优惠政策不变。今后对高新技术企业、西部地区企业还将继续实行15%的优惠税率。目前设立在5大经济特区之外的外企名义所得税率也有24%，并税前后相比并无变化。所以，对于老外企来说，近期内两税合并的影响很小；新外企中，也只会影响到非高新技术、非西部企业。

　　尽管如此，并税的阻力还是很大。这些阻力通常被认为来自于

商务部及地方政府。它们担心影响引进外资的工作，希望能暂缓并税。这种担心值得商榷。首先，两税合并后还会保留一些优惠措施，与绝大多数国家相比，我国为外企提供的税收优惠仍然较多。其次，引进外资需要讲求质量，目前只有30%左右的外资投向高新技术产业，我国

能源、有色金属等资源瓶颈较大，且有不少制造行业面临着产能过剩的局面，没有必要大规模地重复引进低技术水平、高能耗、高污染的外资企业。最后，不少有实力的外商到中国投资，是基于战略上的考虑，真正吸引他们的并不是税收优惠政策。况且，既然早晚得合并税率，为什么不能挑在

人民币升值预期较强的今日进行？我国外汇储备迅速增长有两个重要的原因：出口与外商直接投资。而外企出口额又占到了总出口的58%。调整外资的税收优惠政策，有利于缓解人民币升值的压力。并税之路越走越长，个中原因却有些不明不白，只苦了内资企业，为了引进更多的外国竞争对手，您还得继续多交税。

　　(陈毅聪)

　　各个经济体的企业所得税率比较＊

　　国家或地区企业所得税率外资企业名义税率

　　中国33%绝大多数为15%-24%

　　越南32%25%

　　菲律宾32%32%

　　新加坡20%-24.5%20%-24.5%

　　马来西亚28%28%

　　泰国30%30%

　　印尼29%29%

　　印度35%35%

　　OECD经合组织(西方29.8%29.8%

　　发达国家)的平均值

　　*绝大多数国家实行内外资企业单一税率；有的国家在此基础上，对外资提供区分行业、限定年限等方面的税收优惠。

来源：作者根据相关资料整理

 1994年-2004年，我国内外资企业所得税情况（单位：亿元）

 

年度	企业所得税（内资）	外商投资企业和外国企业所得税	外资缴纳的比重
1994	639.7	48.1	6.99%
1995	753.1	74.2	8.97%
1996	811.5	104.4	11.40%
1997	931.7	143.1	13.31%
1998	856.3	182.5	17.57%
1999	1009.4	217.8	17.75%
2000	1444.6	326.1	18.42%
2001	2121.9	512.6	19.46%
2002	1972.6	616	23.80%
2003	2342.2	705.4	23.15%
2004	3141.7	932.5	22.89%

 

                                                                                      来源：国家税务总局