纳税筹划未雨绸缪 老板勿乱打财务板子

　　编者按

　　纳税对于每一个企业老板都很敏感。一般来说，偷税并非多数老板所愿为。但是“交足国家的，剩下都是自己的”，怎么能够合理合法地少纳税，则是所有企业老板乐于追求并苦于思索的问题。“公安局我不怕，检察院、法院我不怕，可就是有点怕税务局……”许多企业老板常常在被税务机关查出问题的时候这样说，究其原因，还是在“少交税”的问题上 走错了路。合法是前提。事实上，由于税收政策的差异性和复杂性，纳税人在纳税时有巨大的筹划空间。通过对税收产生和征收过程的精细把握和熟练运用，对自身业务的相关调整，或咨询专业的筹划机构，企业老板们可以更好地处理依法纳税和增加企业收益的关系。

　　本报记者石仁坪发自上海

　　税务机关到某企业查账，发现很多抵扣的进项税没有按照税法的规定办理，在原材料采购时，采购人员没有按照规定取得发票，造成企业进项税不能抵扣，补交

增值税360万元，罚款180万元。面对税务机关的处罚，公司老总严厉地斥责了财务人员。

　　该财务老总找到中国纳税筹划网总裁宋洪祥，大吐苦水：“后来，我们只有查找有关的税收法规，通过我们的努力，与税务机关正面交涉，查找依据，将应补交的360万元增值税，减少到80万元，公司老总不但没有表彰我们，反而说这是我们应该做的工作，他从来没有想到造成补税的原因是采购人员，他也不会去埋怨他们，牵扯到税的问题就是我们财务的问题。”

　　为什么税收总困扰着众多公司老总？为什么他们总摆脱不开偷税的阴影？

　　税怎么交不是看账怎么做，而是看业务怎么做

　　“很多企业老总的意识不对，在税收问题上总是将眼睛放在财务身上，出了问题就是财务的问题。这种观念会挫伤员工的积极性，也说明企业的税收意识淡薄，不知道在业务发生时来考虑税收问题，这会影响到企业的发展。”宋洪祥说，企业想减轻税收负担，光靠财务是不够的，应让企业的其他部门都来共同地配合，共同学习税收政策，具备税收法律意识，才能为企业降低纳税成本，企业才能更好地发展。

　　在宋洪祥看来，这些老板们将税负过重归罪于财务，根本原因是不明白税收的产生过程。

　　目前很多人都认为税收有两个过程，纳税过程与税务机关征收的过程。但是他们都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。“为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。”因此，宋洪祥认为，老板苛求财务是不得要领的。“账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。”

　　“因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门签订的，都是公司业务部门签的。”他说，财务只是个交税的过程，业务部门产生税收，财务部门核算和交纳税收。

　　但是，目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，业务部门可以随意做业务、签合同，税收有问题财务处理。当业务部门业务做完后，发现有多交税的问题，或者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税、规避风险的目的。“这就是我们征管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为。”宋洪祥说，税怎么交不是看账怎么做，而是看业务怎么做。

　　某

化妆品生产企业A销售人员将企业的产品销售给客户B，根据B的要求，此次A的产品应为“套装产品”，“套装产品”包括：香水、

护肤品、化妆工具。将不同的化妆品包装在一起销售，并签订销售合同，合同规定：B公司购买A公司“套装产品”100套，单价为120元,货到付款。

　　根据税法的规定：成套的化妆品税率为30%，香水税率为30%，护肤品税率为8%，化妆工具不交消费税。由于销售人员不了解税收政策，盲目与B签订销售合同导致A全额按30%的税率交纳消费税。应交消费税=100套×120元×30%=3600 元。

　　假如：销售人员了解税收政策，他就不会签订“套装产品”合同，完全可以将“套装”分解为单一产品销售。如合同规定：销售香水100瓶,单价50元,护肤品100瓶,单价60元，化妆工具100个，单价8元,包装盒100个,单价2元等,通过分解产品、分解价格来达到分别交税的目的。应交消费税=100×50×30%＋100 ×60 ×8%=1500 ＋480 = 1980 元。

　　可以为企业节省消费税 3600-1980=1620 元。实现了合理交税，避免多交税的发生。但这种多交税并不是财务人员能决定的，合同是销售人员签订的。因此，真正的纳税筹划应是销售人员所做的工作，在销售产品时，就应该知道税收政策对产品的影响，因此，纳税筹划并不是财务的主要工作，应是销售部门、采购部门、生产部门等所做的工作。

　　控制税收风险重在管理个人公司要分清

　　目前企业都很重视管理，将管理渗透到公司的每个部门。如：营销的管理、采购的管理、员工的管理、财务管理等。甚至对公司的每一项业务都进行了管理，如：固定资产的管理、车辆的管理、原材料的管理、费用控制管理等。公司的每一个环节几乎都存在着管理。

　　但是宋洪祥认为，目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出问题？难道企业都想偷税吗？“我认为不是，主要原因是在纳税过程中不规范，缺乏管理而造成的。”

　　“什么是企业的税收管理？公司税收管理就是运用管理的手段，制定各种制度，对公司的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。”

　　王老板成立公司后，由于工作需要，想买辆轿车，老板从财务领取30万元到汽车经营公司买车，对方问：“谁买车？”老板说：“我买车。”将个人身份证拿出来办理了各种手续。一个月后，车辆发生了很多费用，老板将单据拿到财务报销，后来税务机关进行纳税调整，不允许税前扣除，补交企业所得税，又被处罚。

　　“公司都是个人成立的，为什么买车以个人名义买？这不成了从公司借了30万个人买车吗？怎么能报销呢？如果买车时，以公司的名义买，那自然就可以报销了。”宋洪祥解释说，这说明公司在业务过程中缺乏税收意识，事情发生了，让财务没法处理，老板的“糊涂决策”只能给公司带来风险。

　　宋洪祥经常告诫前来咨询的老板们：只有在做业务之前具备税收意识，提前筹划，才能真正避免风险的发生，这就需要公司制定相应的管理制度来规范业务行为。因此，纳税筹划不是一时的筹划，而需要公司制定一套完善的管理制度来约束、监管公司整个业务过程来达到规范的目的，这样才能保证企业健康的发展，真正规避税收的风险。使企业做到依法纳税，诚信纳税。