年终奖可少缴多少税

　　近日国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(以下简称《通知》)，自2005年1月1日起实施。

　　《通知》调整了全年一次性奖金(简称“年终奖”)的计税方式，市民取得的年终奖全额将先除以12，再确定适用税率计算应纳税款(此前为年终奖全额直接按适用税率计算应纳税款)。浦发银行理财专家告诉记者，由于中国的个人所得税征收执行累进税率，此举将大大 降低市民年终奖的税负。那么，调整后，我们到底可以少缴多少税呢？

　　年终奖税负将大大降低

　　据了解，按此前个人所得税有关规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除最低免税额，全额作为所得直接按适用税率计算应纳税款。

　　按国税总局的《通知》新规定，行政机关和企事业单位向其员工发放的全年一次性奖金将不再按单独一个月工资、薪金所得计算纳税，改为将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　根据新办法，市民的税负将大大减轻。例如，王先生年终奖为12000元，按目前有关规定，其年终奖应纳个人所得税款为2225元(12000×20%-175)。但若按新办法，张先生只需缴纳个人所得税1175元(12000×10%-25)，两者相差850元。也就是说，张先生可少交850元的个人所得税。

　　今后半年奖季度奖要多缴税

　　不过，理财专家同时提醒市民，今后发放半年奖、季度奖时，则要比现在多缴税了。

　　因为《通知》还规定，员工取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班费、先进奖、全勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而原先的规定是，除年终加薪外，数月奖金或劳动分红可单独作为一个月以全额确定税率计征个人所得税。

　　两者的差别在于，2005年前的半年奖及季度奖可单独作为一个月工资，不作费用扣除，全额计税；而今年起，市民取得半年奖、季度奖，不但不能享受上述优惠，而且还要并入当月工资计税，其税基扩大了，税负自然就增加了。

　　例如，王先生7月份的工资是4000元，半年奖是6000元，按2005年前的做法，其缴交的个人所得税是1180元{【(4000-800)×15%-125】+【6000×20%-375】}，但若按新规定，王先生就应交1625元【(6000+4000)×20%-375】，两者相差445元。

　　一次性发放奖金可节税

　　按《通知》规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法每年只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。

　　因此，如果把季度奖、半年奖、年终奖等奖金集中一次性发放，将可以少缴一部分个税；但如果分摊到每月发放，或者一年中多次发放，则需多缴一部分个税。

　　以王先生每月4000元、年终奖12000元一次发放为例，王先生今年应纳个人所得税为5435元，但如果其单位将上述年终奖12000元分开发放，如每季2000元，年终再发4000元，则王先生全年应纳个人所得税为6615元，二者相差1180元。

　　无须再利用年终奖避税

　　根据税务人员介绍，其实以往有一些企业已经用新规定的方法在避税，由于税法没有明确禁止，因此也算不上违法。原先常见的避税方法有：

　　有些单位将年终奖分三次发放，作为后三个月的月奖金。通常来说，业绩考核的企业经过前三季度，基本可以确定最终的年终奖金额，企业高管的年终分红也能在11月份计算出来，因此大多将奖金在11月、12月和次年1月这三个月内分发。

　　以月薪1万元、年终奖12万元为例，分摊到后三个月就是每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款，其全年应负担的个人所得税为46260元，而过去一次性发放12万元年终奖则需缴纳55245元，节省了8985元，相当于一般企业高管的一个月工资。

　　另一种常见的避税方式是不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元(如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，其全年应负担的个人所得税为40620元，比一次性发放节省了14625元。

　　新规定出台以后，利用以上方式避税就没有必要了。