出表不良遇监管升级 两家银行“互持”不良资产

　　[“如果你爱这家银行，630那天你就把钱存给它，因为它需要存款来让数据好看；如果你恨这家银行，630那天你就把很多钱都存给它，因为这会让它数据异动，让它受罚。”]

　　[为了抑制“冲时点”这种让指标失真、还会引起市场资金价格波动的行为，银监会等三部委联合发布的“236号文”，明确规定，银行月末存款偏离度不得超过3%，银行也不得设立时点性存款规模考评指标。]

　　[眼下，出表不良也遇到了监管“升级”：3月份下发的“56号文”要求AMC在开展金融机构不良资产收购业务中，禁止为金融机构规避资产质量监管提供通道，不得设置回购条款或与转让方私下签署兜底协议等方式使得不良资产只是名义出表。]

　　在华北一家城商行（下称“A银行”）总行计划财务部门工作的甲某大概想不到，每年半年末都要挖空心思“统筹”吸存揽储任务的他们，今年却为“退存款”伤了脑筋。眼看着6月30日那天的存款时点数已经逼近“存款偏离度”考核3%的上限，甲某他们不得已憋了个大招：把一家企业当天入账的大额存款临时落到“往来款”的会计科目里，以此不入该行半年报的存款项下。

　　面对半年考，曾经借AMC（资产管理公司）的通道“藏”过不良贷款的乙某，今年要想一个新法子来“藏”不良了，原因是监管在不久前发出的“56号文”（《关于规范金融资产管理公司不良资产收购业务的通知》），盯上了AMC这个不良资产名义出表的通道。乙某是某股份制银行南方一家分行（下称“B银行”）人士。他们采用的新办法，是和另一家银行干起了“互持”，各自绕个外部通道，临时持有对方的不良资产。

　　每年的6月30日是银行出中期报表的日子，在业内把这天叫做“630”。“决战630”，尤以管理层为主的银行人已经习惯了加班加点。而让银行人加班忙碌的，除了要制作核对出一份完整的财务报表，还包括一些银行需要“调剂”报表——下级行要让上级行看到一份符合业绩期许的报表；总行要让监管和市场看到一份符合指标要求的报表。

　　这其中，难免会有一些数据，真实性待考。

　　调报表其实不只是个别银行才会这么做，其他机构和企业也会出现类似情况，只不过银行业的监管指标更多、要求更高；而银行也不只是今年才这么做，只不过火眼金睛的监管部门不断识破银行的各种钻空子招数，并把空子一一堵上。近两年来，银监会等监管部门先后下发“236号文”（《关于加强商业银行存款偏离度管理有关事项的通知》）、“56号文”、“82号文”（《关于规范银行业金融机构信贷资产收益权转让业务的通知》）等，均打在了银行的痛处。

　　然而，监管的政策“升级”了，银行的对策也“升级”了。

　　存款挂去往来账

　　在2015年10月存贷比考核废除前，尤其是在2014年9月存款偏离度考核行使前，每到年末、季末，不少银行便会想尽办法吸存揽储“冲时点”：以贷转存、存贷挂钩、高息揽储、送礼诱储、通过掮客买储等，都是被用过的招数。

　　但为了抑制“冲时点”这种让指标失真、还会引起市场资金价格波动的行为，监管开始“升级”，制定了存款偏离度考核，即银监会等三部委联合发布的“236号文”，明确规定，银行月末存款偏离度不得超过3%，银行也不得设立时点性存款规模考评指标。

　　然而监管这么说，银行的业绩却是要拿给董事会、股东们和市场看的；对下级行来说，财务指标好看与否，还关乎行领导的岗位升贬。因此，调整业绩数据的冲动始终存在，而利润、规模、存款、不良率等，都是被盯着的关键指标。

　　“到季末，我手里就摆好大客户几千万或上亿的支票，看到最后情况来调剂，或走或留我行。”某银行基层行行领导这样告诉《第一财经日报》记者。

　　而在甲某所在的A银行，既想拉存款、又想过关偏离度考核的办法是：把“冲时点”改成“冲波段”，也就是把吸存揽储的时间提前，比如从6月中就开始，垫高日均数，也就缩小了偏离度数据。

　　不过今年，A银行还是失算了。到了月末，一些意想不到的企业存款涌入，这本身不是坏事，可麻烦在，为了冲高存款数据，他们早先还安排了一些没有回转余地的存款入账，这样一加总，半年末存款数据就过高了。

　　A银行的安排是，把一批理财产品设计成半年末那天到期。这其实也是银行业内一个公开的秘密。其中的“秘诀”是，那些不保本保息的理财，本身是表外的，但是一旦产品到期，对应的客户资金就会被自动计入客户的活期存款上，而开放给客户的取款日一般在到期次日。银行由此相当于获得一大笔存款的“一日游”。

　　但这次的“一日游”设计却把时点数垫得太高，分管此事的甲某眼看着存款偏离度就要破线，而破线意味着要被当地银监部门责罚，于是他只能忙于清退企业存款。“让一些关系好的企业把存款拿回去，第二天再存回来。”甲某说。

　　更有意思的是，为了拦截存款，甲某透露，A银行的某个系统还被暗暗动过手脚：凡是单笔要入账2000万元及以上金额的存款，系统都设了一个关卡时滞，要支行长审批才能放行，由此来控制总量。有意思的是，这个系统关卡，此前曾被反过来使用，即季末年末如果有大单存款被取走，也需要报批基层行领导。

　　即便有这层层的设置，A银行最后汇总发现，存款时点数还是偏高。于是，甲某他们使出了一个“杀手锏”：存款不落账。操作办法是，取“630”当天本该存入的一笔大额存款，使其不落到负债项下，而是悄然放入“资金清算应付款-待清算款项”科目里，待7月1日再回到存款科目，以此规避存款偏离度考核。

　　这样科目调剂后，利息怎么算给企业呢？甲某称，企业关系好的，在意的是和银行的长期合作，也不在意一天一两千块钱的利息；此外，银行也可以从其他款项里，比如“费用”里划点钱到企业账上。

　　甲某还打了个趣：“如果你爱这家银行，630那天你就把钱存给它，因为它需要存款来让数据好看；如果你恨这家银行，630那天你就把很多钱都存给它，因为这会让它数据异动，让它受罚。”

　　两家银行“互持”不良资产

　　在630调报表中，对不少银行而言，最为敏感的一个数据就是“不良率”。国泰君安银行团队6月发布了一个关于银行业真实不良情况的摸底报告，其中有一句“真实不良率成为了一个只有上帝才知道的指标”。在B银行的乙某深以为然。

　　国泰君安研报中称，最后被披露的不良率会经过两轮“处理”：基层业务人员，会通过各种手段掩盖不良，总行所掌握的不良率会有所偏差；即使该行内控良好，基层绝少这类操作，总行也会进行一轮掩盖，然后再披露。

　　乙某说，银行“调节”不良数据的办法，最为常见的是借新还旧、展期、重组，这些也都是有章可循的手段，但对于那些连只需还利息就能借新还旧都做不到的企业，他还曾操作过在续贷里给以“利息本金化”这样的技术操作。

　　除了这些“常规”手段，乙某称，还有一些仅仅为了裱糊报表所使用的不良贷款出表办法，比如，他就曾经合作AMC出表，业内也有一种借理财资金投向外部资管计划，其中非标资产即不良资产的做法。本报曾报道《AMC通道业务叫停背后：揭秘银行不良“隐身术”》中，就曾起底包括借AMC、大型企业等通道的办法。

　　然而眼下，出表不良也遇到了监管“升级”：3月份下发的“56号文”要求AMC在开展金融机构不良资产收购业务中，禁止为金融机构规避资产质量监管提供通道，不得设置回购条款或与转让方私下签署兜底协议等方式使得不良资产只是名义出表；“82号文”则明确，出让方银行不得通过本行理财资金直接或间接投资本行的信贷资产收益权。

　　堵上了AMC、堵上了理财资金、堵上了自己收自己的信贷资产，B银行今年“630”采用的办法是合作一家同样有不良率困扰的同业，互相用等额的“自有资金”帮对方出表。其中的通道设计无非是通过资管计划绕道信托放款等，规避监管的办法也无非就是“互持”，即B银行通过层层通道收了C银行的“不良”，C银行则通过通道收了B银行的“不良”。

　　乙某说他很清楚，如果银监局顶真要层层穿透来追查，那“互持”的招数还是会被发现。但他已经想好下一手棋：找家基金公司，资金投去专项资管计划，认购国债，再场内质押式回购套出资金，留在证监系统监管的体系里再套通道来实际为银行所用，基本脱离监管追踪半径。

　　事实上，这拉长出来的层层结构设计，如果真正的目的，是为了对不同主体进行收益和风险更合理的分配，把流动性释放到更合理的地方，“创新”可以是一件好事；只是，操作中难免有很多“创新”，其初始目的就已经携带着绕过监管。