董事在最前线 85%的商业欺诈是内部雇员所为

　　董事们必须把自己放在预防欺诈活动的最前线

　　□文 隋卞

　　安永会计师事务所8月4日发布了其刚刚完成的一份有关全球商业欺诈活动的报告, 提醒各界需要进一步关注商业欺诈行为的严重性。

　　安永全球调查及纠纷咨询服务部所做的该份名为《欺诈问题实况及对策》的报告显示，根据安永组织的第八届全球欺诈调查，全球商业机构每年涉及欺诈事件的款项高达数十亿美元。55%的受访公司表示，在过去一年，他们曾经历过一次严重的欺诈事件，而接近20%的受访公司遭遇过10次以上的欺诈；超过一半的欺诈事件涉及金额超过10万美元，另外13%的欺诈案超过100万美元。

　　安永会计师事务所的调查及纠纷咨询服务部，在全球拥有25个办事处和超过1000名雇员，本次调查也包括中国香港和大陆。事实上，中国是企业遭受商业欺诈最严重的国家之一，无论是进行改制的国有企业，还是民营企业，抑或是跨国公司在中国的业务——今年以来，郎讯、花旗和高盛等国际大企业的中国公司都出现了丑闻，多名高管被开除。

　　安永的调查显示，在这些欺诈案件中，85%左右的犯案者是公司的内部雇员，属于管理职级的犯案者占所有欺诈案犯案者的55%，较低层的普通员工则只占30%。另外，85%涉及较大宗欺诈案的管理层在职的时间短于一年。

　　调查结果亦显示，最常见的欺诈事件是挪用公司及客户资产、虚假会计账目以至贪污。而随着科技的迅速发展，欺诈手段愈趋新颖，超过半数的受访者对于犯案者可能通过计算机作出欺诈行为表示担忧，但只有1/5的受访者关注到犯案者可能通过虚假会计账目作出欺诈活动。

　　“近年全球最瞩目的企业丑闻的焦点，均是由于出现虚假账目，而根据我们在香港和内地参与有关企业欺诈调查活动的经验，中国的情况也十分类似。”安永负责企业调查的主管合伙人莫礼诗表示，“虚假的会计账目往往是用作掩饰欺诈行为的手段。”

　　莫礼诗表示，其实企业欺诈在商业周期的不同阶段中均有可能出现，但随着业务不断扩大及日趋复杂，欺诈的范围亦随之而变得广泛和复杂。

　　莫礼诗指出，安永最近在中国接到越来越多的跨国公司的咨询，担心它们的监管系统不足以防范有可能出现的欺诈行为，或者不足以针对某些个别环节的欺诈行为。“但香港或中国的公司则较少就有关问题表示关注，”他认为，这反映出中国公司对此问题还缺乏充分认识，不愿意主动采取预防措施。

　　安永的报告列举了多项建议，供公司万一发生欺诈事件时作为参考，内容包括建立完善的反欺诈策略、引入有效的监控系统，以及实施这些措施的步骤。但莫礼诗强调，归根到底，董事会成员不单面对降低公司营运和业务风险的挑战，对降低欺诈风险亦负有最终的责任。

　　“事实上，由于近期相继出现的企业丑闻，建立完善的企业治理结构成为一个备受关注的企业课题。”莫礼诗说，“董事们必须把自己放在预防欺诈活动的最前线，不应将责任推给行政和营运部门。”

　　在此基础上，安永还强调了预防的重要性——降低欺诈风险的最有效对策，就是公司必须充分掌握欺诈为何会出现，了解业务中较容易受到攻击的盲点, 如此才能推行有效措施进行监控。报告写到：“打击欺诈行为需要两方面措施的配合，第一，确定没有任何漏洞让犯案者有机可乘；第二，让有意犯案者清楚知道任何欺诈的行为最终会被揭发，而所得到的利益回报无法抵偿受到惩罚的风险。”

　　由于安永的调查结果显示，85%的大额欺诈案是公司本身雇员所为，该报告同样强调了“对任何怀疑欺诈个案的调查必须给人彻底和公平印象”的重要性。“当发现欺诈事件时，公司必须做出清晰、迅速及适当的行动，同时必须让其他有意犯案者明白，一旦东窗事发，公司将会认真处理。如此才可以对第三者产生警戒作用，并能维持诚实员工们的士气。” 莫礼诗说，“这是公司董事们必须上的一课。”