当月新税法速递

　　受最近房地产市场交易量增加的拉动，地方财政收入中的房地产营业税同比增长了36.5%；建筑业营业税同比增长了32.4%；金融业营业税同比增长了59.9%。上述数据同时表明，我国仍然具有一定的减税空间和实际能力。

　　文/盛立中

　　来自财政部的数据显示，前三季度全国财政收入超过9万亿元，同比增长10.9%。其中，9月全国财政收入同比增长11.9%。9月中央本级收入3664亿元，同比下降2.4%；地方本级收入4594亿元，同比大增了26.8%。分析认为，地方财政收入增幅较高的原因主要是属地方收入的营业税及一些地方小税种增长较快。房地产市场交易量增加带动相关税收增加以及加强国有资源有偿使用收入等征管的影响，也是地方财政收入增幅较高的原因。比如受最近房地产市场交易量增加的拉动，地方财政收入中的房地产营业税同比增长了36.5%；建筑业营业税同比增长了32.4%；金融业营业税同比增长了59.9%。上述数据同时表明，我国仍然具有一定的减税空间和实际能力。

　　部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税

　　自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受免税政策。

　　点评：上述产品中不包括国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　对催化料、焦化料开征消费税

　　自2012年11月1日起，对催化料、焦化料征收消费税。

　　点评：催化料、焦化料是石油炼化企业对原油在常减压生产工艺环节产生的产品，其特性属于重质燃料油，同类产品如腊油、渣油等就在《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》中明确为燃料油的征收范围。因此催化料、焦化料也应当征收消费税。目前我国燃料油消费税税额为每升0.8元。

　　证券经纪人佣金收入需按规定缴纳个税

　　自2012年10月1日起，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。

　　点评：目前证券经纪人一般有两种类型：其一是与证券公司签订固定劳动合同，被称为“客户经理”，其收入主要为工资和奖金；还有就是证券经纪人和公司签订委托合同，经纪人的主要收入是返佣，而这笔佣金是各营业部以劳务报酬形式支付。按照以往的惯例，营业部按返佣总额先扣除一部分风险抵押金，剩余部分作为当期应付款进行代扣税后发放，发放时将先扣除全额营业税及附加，然后按劳务报酬税率扣除。证券经纪人与保险营销员一样，在展业过程中，为招揽客户及维护客户需要自行额外负担展业成本，但保险营销员的展业成本可在税前扣除，而证券经纪人未明确，造成其实际承担的税负高于保险营销员。

　　化肥进口关税配额将实行先来先领方式

　　商务部发布《关于2013年化肥进口关税配额总量、分配原则及相关程序的公告》，2013年化肥进口关税配额总量为1365万吨。2013年化肥进口关税配额实行先来先领的分配方式。凡在工商行政管理部门登记注册的企业，在其经营范围内均可申请化肥进口关税配额。

　　点评：2013年化肥进口关税配额总量与2012年持平。按照我国《化肥进口关税配额管理办法》，关税配额内进口化肥适用关税配额内税率(较低或零税率)，超出配额数量进口的化肥按照有关规定执行关税配额外税率。商务部为化肥进口关税配额管理的主管单位。

　　2013年农作物进口关税配额数量确定

　　2013年粮食、棉花进口关税配额量分别为：小麦963.6万吨、玉米720万吨、大米532万吨；棉花89.4万吨。

　　点评：企业通过一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额贸易、援助、捐赠等贸易方式进口上述农产品均需申请农产品进口关税配额，并凭农产品进口关税配额证办理通关手续。由境外进入保税仓库、保税区、出口加工区等海关特殊监管区域的，免予申领农产品进口关税配额证。国家发改委于2013 年1 月1 日前通过授权机构将农产品进口关税配额分配给最终用户。按照惯例，我国每年于第四季度对最终用户所持有的关税配额量中未完成或不能完成的部分再进行一次分配。

　　取消九项涉税行政审批项目

　　国务院公布的第六批取消和调整的行政审批项目中，多项涉税行政审批项目被取消。主要包括：税控收款机生产企业资质认定；对停业和复业办理税务登记的核准；企业集中提取技术开发费审批；外方以优惠利率贷款给我方取得利息免征预提所得税审批；公路货运业代开票纳税人认定；经国务院批准成立的企业集团合并缴纳企业所得税审批；外国政府和非营利机构等在我国设立代表机构给予免税待遇审批；企业在缴纳所得税税前扣除财产损失审批；国家银行和金融机构在境外发行债券所得利息符合优惠利率标准免征所得税审批。增值税专用发票最高开票限额审批由过去的“县以上税务机关”下放到“区县级税务机关”。

　　点评：自2002年国务院决定(第一批)取消行政审批项目以来，我国已先后分六批取消和调整了2497项行政审批项目，其中涉税行政审批项目共计取消了103项。取消不合时宜的行政审批项目是大势所趋，但是值得警觉的是，某些行政审批项目的取消还留有“尾巴”，以致或为相关部门“变相审批”制造借口。经济学家吴敬琏曾称，有些地方把一项大审批分为多项小审批，上级规定砍去一个审批项目，就报上去多项随你砍。

　　营改增试点地区试点期间收入归属不变

　　原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后全部归属试点地区。改征增值税税款滞纳金、罚款收入归属试点地区。改征增值税收入不计入中央对试点地区增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和试点地区按照现行财政体制相关规定分享或分担。照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由试点地区财政负担，比照现行增值税即征即退流程办理。改征增值税出口退税的负担比例及办理流程另行规定。

　　点评：旨在减少因应地方政府财政收入减少而形成阻力，推动营业税转型顺利进行。

　　调整铁路运输企业税收收入划分办法

　　从2012年1月1日起，铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加由中央收入调整为地方收入，跨省合资铁路企业缴纳的上述税收为地方收入，铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入；铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税由中央与地方按照60:40的比例实行分享。铁道部集中缴纳的铁路运输企业流转税和企业所得税地方分享40%部分，由中央财政按照各省铁路客、货运周转量，客、货运发送量等因素所占比例在地区间分配。

　　点评：根据铁道部的数据，此次调整涉及的税收大约在每年两三百亿元左右。当前铁路建设面临巨额资金缺口，改革能够在一定程度上平衡地方支出缺口，使其有兴趣和财力支持对铁路进行投资。关键还在于中央在调整与地方财政的紧张关系方面迈出了重要的一小步。

　　对跨地区经营汇总纳税企业税款分配情况进行检查

　　税务总局日前决定，对跨地区经营汇总纳税企业所得税款分配情况进行一次检查。检查对象包括按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》执行的跨地区经营汇总纳税企业(包括总机构及二级分支机构)。企业所得税收入全额归属中央的企业以及总、分机构全部在同一省的企业不在本次检查范围之内。

　　点评：此次检查采取企业自查和总局抽查相结合的方式。企业自查时间为2012年9月20日至11月20日。总局抽查时间另行通知。

　　舟山港综合保税区获批   

　　国务院日前正式批复设立舟山港综合保税区。

　　点评：综合保税区是设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域，由海关参照有关规定对综合保税区进行管理，执行保税港区的税收和外汇政策集保税区、出口加工区、保税物流区、港口的功能于一身，可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务。

　　税总要求加快出口退税进度

　　日前税务总局发出通知要求，各地税务机关受理出口企业出口退(免)税申报后，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，要切实提高工作效率，准确及时办理出口退税。各地税务机关要积极配合共同做好出口退税工作，出口货物税收函调的回函工作务必在规定时限内完成，回函内容应明确无歧义。各地税务机关要加快出口退税审核系统数据库升级工作，确保出口退税电子化审核工作顺利开展。

　　点评：最近一个时期以来，税务机关对出口退税管理进行了多项改善，包括扩大出口退(免)税企业、货物和贸易方式的范围；将部分出口货物由征税改为免税；对营改增试点地区零税率应税服务实行免抵退税；制定了启运港和融资租赁出口货物预先退税政策；简化了出口退(免)税申报凭证和延长了申报出口退(免)税期限。