萨奥推动企业管理变革(2)

　　中石化“备考”之路

　　适应萨奥法案要求，改革公司内部控制体系，对企业制度化生存提出了更高更严更细的要求，也预示着在美上市的中国企业将要展开新一轮的管理变革。在这方面，作为世界500强在美上市的中石化早已采取实际行动“备考”萨奥法案。

　　近年来，中石化适应国际化发展和《中国石化中长期科技发展规划纲要(2006～2020年)》的要求，为建设具有国际竞争力的世界级一体化能源化工公司，全面推进集团公司企业文化建设，大力加强以应对萨奥法案为主要内容的内控体系建设，并使之成为全体成员在生产经营管理活动中共同遵守的行为准则。中石化制度体系将传统的管理模式与现代国际惯例、法规相结合，以建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况为目标，以股份公司颁发的《内部控制手册》为主要内容，建立统一规范、完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，使集团公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度。在2003年股份公司开始推行内控制度时，陈同海董事长就指出：“中国石化是在美国上市的公司，毫无疑问要遵守萨奥法案。但更为重要的是，我们要健康地生存发展，就必须建立一套更为严密、更为科学的企业管理系统。”

　　为了保证按时、有效地履行萨奥法案的有关要求，中国石化从2002年下半年就开始了调研、准备工作。法案的核心条款规定，在美国上市的国外企业必须建立公司所需的内部控制系统。中国石化的准备工作就是以编制内控制度，建立统一的内控体系，提高经营管理水平为主线开展的。2003年10月《内控手册》试行本出炉，内容涉及13大类业务、43个流程、862个控制点，并于2005年1月开始在股份公司全面实施。

　　为了保证内控制度的实施效果，中国石化非常重视相关人员的培训。从2003年开始就强化对高层管理人员的培训。在试行阶段，对总部及各企业相关部门负责人组织了5期培训。手册正式通过以后，内控领导小组又分别对企业内控办公室负责人和分管经理进行培训，总部内控办公室还派人赴各企业作内控专题讲解。各企业组织也以各种形式培训经理班子成员、部门及单位负责人和业务管理人员。

　　为保证制度执行的有效性，2005年6月至7月，股份公司内控领导小组组织了由212人参加的15个检查小组，对65家企业内控制度的执行情况进行全面检查，针对检查中发现的问题，专门召开电视电话会议，提出整改要求。结合萨奥法案不断细化的规则和新出台的指引、准则，中国石化对《内部控制手册》进行更新，形成了2006年版的《内部控制手册》，经董事会审议通过，于2006年1月1日起正式下发执行。

　　除了中石化，其他在美国上市的中国企业也在积极应对萨奥法案。华能国际从去年就开始调整企业内控系统。在国内首例定制实施了IBM软件集团基于IBMWBCR软件平台的一套企业内控系统解决方案。搜狐在一年多之前就开始准备建立一套符合萨奥法案要求的报告和运营体制。其CEO余楚媛`说：“搜狐本身的业务线比较广，同时变化也比较频繁，因此要达到要求的确并非易事。但通过整个搜狐公司团队一年多以来的加班加点，同时公司在汇报和运营方面一直要求比较严格，所以事实上搜狐不会受到萨奥法案本质性的影响。”在美国纳斯达克创下神话的百度，其CFO王湛生说，目前百度投入两个团队来完成应对萨奥法案的准备工作，一个是国际知名的中介机构，另一个则是公司内部专门的“404”团队。百度目前正在按计划实施，但时间非常紧，工作繁重，工作量十分大，具有相当挑战性。但他同时强调：“萨奥法案中的404条款，总体来说对百度是个好的契机，它将敦促公司加强自身内部控制、最大限度地提升公司的治理水平。”

　　中国“萨奥”或将出台？

　　日前，经国务院批准，由财政部牵头发起，证监会、国资委共同参与成立的“企业内部控制标准委员会”正式在北京成立，这预示着我国企业在内部控制方面将迎来一部类似美国萨奥法案的标准体系。中国财政部副部长王军将亲自担任企业内部控制标准委员会主席，同时成立的还有“会计师事务所内部治理指导委员会”。

　　四大会计师事务所一位资深人士表示：“在当今的公司治理中，内部控制显得非常重要，急需中国出台在公司内部控制方面的法律规范，用法律保障违规事件的发生。”据他透露，美国萨奥法案出台后尽管备受争议，但中国相关部门也多次邀请他们了解萨奥法案对中国的借鉴意义，而“中国版的萨奥法案”早已在酝酿之中。

　　此次由中国注册会计师协会发起成立的“会计师事务所内部治理指导委员会”，是为了建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。

　　科龙德勤维权团召集人、知名证券律师宋一欣表示，无论是注册会计师行业或是上市公司，要求其规范运作，必须有相关的法律责任条文相衔接，而非闭门造车，这样才能给投资者更多的保障。