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中国社科院财贸经济研究所副所长 高培勇
去年党的十六届三中全会的《决定》第20条，已经把新一轮税制改革的蓝图描绘出来了，即“减税制，宽税基，低税率，严征管”的十二字原则和八项内容(包括出口退税、企业所得税、增值税、消费税、个人所得税、城乡不动产税、城乡税制统一改革等)。
八项改革的重点我认为有三个：其一是增值税的转型；其二是内资外资企业所得税合一；其三是取消农业税。
首先，增值税改革允许设备投资税额抵扣，这还是一个折中的方案。全国如果推行这套改革方案，企业家们的钱包里就可以多出1500亿，即税后收入的增加。
其次，.企业所得税的两法合并。可以肯定的讲，两法合并之后，内资企业的税负是大大的减轻了；对外资企业来讲，不同情况有增也有减。此一项改革，将使国家少征税500亿元。
第三，农业税的改革，就是取消农业特产税和农业税。这将使全国农民增收1000亿元。
全国新一轮税制改革已经启动，但是进展相当迟缓，目前为止，除了出口退税机制的改革和东北实行增值税的试点之外，还没有着手进行其他方面的税制改革。本来今年1月份出口税制改革之后，东北地区的增值税改革就计划开始了，但是一直拖到了10月份才有了一个基本的做法。企业所得税的改革，目前还处于草案的论证阶段，主要内容是建立统一的法人所得税制度。农业税改革进展比较快一点，但也留下一点麻烦，因为我们走的是城乡税制统一化的路子。
总体的印象，这一次的税制改革有一点“雷声大，雨点小”，原因何在？其实制约的因素有两个：其一是改革成本更大，比如仅仅以上三个税种的改革，全国就少收3000亿了。一旦减收，政府的积极性就不高，政府领导会担心：政府钱不够花怎么办？第二个制约因素今年才有的，就是因为经济过热的趋势非常明显了，呼吁经济过热的呼声非常强烈了，而减税在很多场合都被人认为是增收收入的一种措施，在经济已经过热的条件下，在通货膨胀已经明显的条件下，给老百姓增加收入，那无疑是扩大需求，叫逆向调节。这两个事情放在一起，税制改革就一拖再拖了。
但是，即便有这样两方面因素，我们也认为，眼下这几年、尤其明年将是中国税制改革迅速起动的最佳时机。
目前，我国在进行宏观政策的调整，基本的说法是将由积极转向中性，或者将由积极转向稳健。这一系列举措的出台，伴随着国家财政税收适当减少，为此，目前有关部门已经拿出补救措施，即长期建设国债的投向，原来只是重点基础设施，今后将逐走向支持改革，在保证在建工程需要的同时，着力支持“五个统筹”。在需要支持的改革当中，税制改革排在第一位。因为税制改革关系千家万户，关系所有的企业，而税制改革就是政府要少收钱，反过来说就是政府要少花钱，钱从何来？政府要把原来的支持扩张性财政的那些钱转移过来用于增值税改革。在这样一种背景之下，东北增值税改革试点在拖了9个月之后终于起动了。
增值税改革在试点的基础上，2006年有望在全国推广。企业所得税目前已经大势已定，有了一个草案，因为企业所得税立法层次比较高，要通过全国人民代表大会审议，我估计是在明年3月份开会的时候，企业所得税法应当会在全国人大讨论审议，审议以后如果通过，将会在明年内由国务院颁发实施条例，最快也要到2006年的1月正式实施。如果2006年1月两个税制同时出台，它会大大的抵消一些不利的因素，为什么？因为增值税总体上的改革是减税改革，企业收入是增加的，而企业所得税对不同的企业而言，是有增有减的改革，因而把两个税种放在一起同时推出的时候就是皆大欢喜的一个改革，所有的人都会减负，只不过减低的程度有所不同。以此为基础，写入十六届三中全会第20条的那八项改革方案，都有望在不远的将来实施。
(根据第二届复旦高层管理论坛发言整理)
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