中国已与89个国家和地区签税收协定 避双重征税

　　本报记者 李立

　　国家税务总局副局长王力在5月16日召开的中国企业跨国投资研讨会上介绍，截至2007年4月，我国已经与89个国家和地区正式签订了税收协定，与香港、澳门签订了避免双重征税的安排。

　　“现有82个协定和两个安排已经生效执行，这为促进我国企业对外投资创造了一个良好的国际税收法律框架。”王力说。

　　王力在此次由商务部、中国贸促会等单位主办的研讨会上，专门作了“国家鼓励和支持企业对外投资的税收政策”的发言。

　　税收协定谈判对象逐渐转到亚非拉国家

　　税收协定是维护国家税收迁移和企业对外投资利益的重要法律保障。

　　王力说，近年来，为更好地促进企业走出去发展战略的实施，国家在税收方面进行了调整，即在继续与欧美等发达国家进行谈判的同时，谈判对象逐渐转到亚非拉发展中国家，并进一步完善了税收管辖权划分标准和要求，进一步保障了在境外投资活动中我国作为资本输出国的税收利益。

　　“在具体协定条款安排上，注重了最大限度争取我国企业在缔约国投资所能获得的经济利益。”他举了以下例子：

　　比如，在纳税条款中，明确我国企业不在缔约国设立常设机构，就不负纳税义务；在非歧视性条款中，强调我国企业向缔约国投资，可以享受与该国居民企业相同甚至更为优惠的税收待遇；在消除重复征税条款中，对国内税法规定的抵免政策做了进一步的细化和明确。

　　王力说，我国将继续积极推进税收协定的谈判工作。他提示企业，如果认为缔约国所采取的措施将会导致不符合税收协定的征税行为，企业可以向

　　“近年来，这一渠道已经成功解决了多起我国企业在境外遇到的涉税纠纷。”王力说。

　　间接抵免的具体操作办法正在制定当中

　　如何进一步鼓励和支持企业境外投资，王力谈到了一些税收支持重点：

　　一是，结合企业所得税改革，进一步完善企业境外投资所得的所得税制度。今年3月，新修订的企业所得税法已经明确，对我国企业直接获得的股息等可以纳入税收抵免的范围，这种在原来税法直接抵免的基础上又进入间接抵免的做法，有利于进一步拓宽境外投资方式和领域。目前，有关间接抵免的具体操作办法正在积极制定当中，同时境外所得税抵免方式等政策也在进一步的研究和完善。国家还考虑进一步完善企业对外投资运输设备的

　　二是，加强对企业境外投资的税收服务，包括制定并实施我国企业境外投资税收服务指南、畅通我国企业对外投资税收政策宣传渠道、建立有效的境外投资企业涉税问题和信息反馈机制等。

　　三是，进一步规范我国企业对外投资的税收管理。国家将根据现行境外所得政策方面的要求，结合境外所得发生的特点，制定境外所得税收操作办法，明确管理责任，有效规范各级税务机关对对外投资企业进行管理的行为。同时，加强对户籍管理，通过专门的申报管理规定，促进企业境外投资规范化程度的提升。

　　税收促进企业境外投资的相应规范

　　企业境外投资遇到的税收政策问题，主要集中在所得税和进出口税方面。

　　王力表示，在所得税方面，为了维护企业的正当利益，国家实施了境外所得即征所得税的政策，对纳税申报、税款缴纳等一系列的政策问题予以了明确，规范了企业从事境外投资的所得税环境。

　　比如，在企业境外投资所得的确认方面，允许企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补；在企业境外已纳税款处理方面，允许企业就境外所得缴纳国内所得税时，按照适当的方式予以抵扣；在企业境外所获减免税方面，允许企业按税收协定的规定，视同在境外已纳税款进行抵免。还有，在境外投资风险方面，对企业因不可抗力造成较大损失的，允许企业申请享受减征和免征一年所得税的政策等等。

　　“这些措施都体现了国家税收政策对企业境外投资的鼓励和支持。”王力强调。

　　除所得税方面，在进出口税方面，国家对企业用于对外承包工程、修理修配、对外投资的货物，给予免征

　　相关的税收政策信息服务，包括国外税收制度的信息服务，王力说，在国家税务总局的政府网站上都能看到。