欧洲：新的会计准则 VS 财务大清查

　　欧洲不断出现的各种公司财务丑闻迫使相关机构在调整会计准则的同时，加大财务检查力度

　　Stephen Labaton意大利报道 Shelley翻译

　　2004年年初，意大利帕玛拉特(Parmalat)财务丑闻尚未平息，全球最大的猎头公司 瑞士Adecco宣布推迟2003年年报，并声明发现在北美分公司的内部管理有些“弱点”，而且在“某些国家”的操作存在“可能的会计、控制及服从”问题。这一消息引起欧洲股市出现下滑，仅1月12日当天，Adecco公司的市值就减少了69.73亿瑞士法郎。与此同时，Finmatica成为最新的调查对象，HealthSouth欺诈行为也逐渐浮出水面，Consol开始进行财务清查，Lear也“遭到”了证监会的非正式调查，人们不禁要问：“欧洲怎么了？”

　　“欧洲市场已经受到了财务丑闻的冲击，欧洲迫切需要加强财务管理。”欧洲委员会委员Frits Bolkestein先生在与财政官员们讨论完该事件之后，接受记者采访时说，“事实上，帕玛拉特(Parmalat)的问题会比安然(Enron)事件更为惊人，帕玛拉特问题的曝光，很明显地告诉每一个成员国，我们必须正视问题，迅速出台新的会计准则。早在2001年3月，安然财务丑闻曝光的时候，欧盟财政专员就已经意识到欧洲需要新的会计准则，这次讨论的主要内容是对审计公司的独立性和职业道德作出新规定；对玩忽职守的审计人员或公司进行严厉处罚；广泛的开展财务监督工作，尤其是加强国际方面的合作等等。”

　　《纽约时报》曾经报道说，新的会计准则将对审计公司和审计人员作出新的要求，审计公司在对大型公司进行财务审计时，如发生一名审计人员操作不同审计业务的情况，该审计公司将承担全部责任。Bolkestein先生告诉记者，他们还在认真研究帕玛拉特事件，希望能够学到一些经验和教训，同时对此次事件的反作用力提出了警示：“很多令人震惊的问题往往反映在大型公司的财务丑闻中，比如Enron和Parmalat，利用财务制度上的漏洞做假账，编造财务报告，欺骗投资者。”

　　财务问题产生的负面效应不仅会影响公司的市值、投资者的利益，还会牵涉到许多相关产业链条。例如，帕玛拉特财务丑闻曝光之后，不仅是该公司的股票连续暴跌，整个欧洲股市也有很大的震荡，全球投资者的利益同样都受到了巨大的冲击，与帕玛拉特乳业制造相关的意大利境内5000多家牛奶供应商，最新估算的经济损失已经达到1.2亿欧元。

　　帕玛拉特的财务丑闻不仅是公司内部管理的问题，更多地暴露出意大利金融资产监管体系的不完善。所以，目前完善金融资产监管体系就成为意大利政府的当务之急。意大利金融资产监管体系主要由三个机构组成：意大利中央银行、国家反垄断局和股市资产监管委员会。对于如何完善该体系，目前意大利国内出现了分歧，一种意见是维持现有金融监管体系，在保持意大利中央银行原有职能和权力的基础上，加强股市资产监管委员会在监督私营企业账目方面的职能和权限，使该委员会对金融欺诈犯罪拥有特殊的制裁权等；另一种意见是重组现有的金融资产监管体系，成立一个超级金融监管机构，将意大利中央银行的部分职能和权力转移给股市资产监管委员会，同时加大对上市公司和证券市场的监管力度。

　　意大利不断暴出新丑闻

　　帕玛拉特财务丑闻的暴出，意大利乃至整个欧洲的形象都遭到了一定程度的破坏。因此，意大利监管部门加强了对企业的财务检查。

　　意大利媒体报道，继帕玛拉特之后，意大利财务问题此起彼浮。软件制造商Finmatica SpA公司成为最新的调查对象。今年1月9日，Finmatica提前两天售出了6920万美元的流通债券，随后被停牌，而其他的软件制造商的股价则一路攀升。

　　政府官员称，有关部门已经开始对该公司是否提供虚假、错误财务信息的问题进行了深入调查；据伦敦《卫报》报道，本次调查目标包括董事长Pierluigi Crudele，首席执行官Fabio Bottari，以及相关五位董事和雇员。

　　与次同时，该公司的审计公司Italaudit SpA也卷入了本次调查。据说该审计公司内部的一位审计人员涉嫌与帕玛拉特丑闻有关；Finmatica的高层管理人员说，公司将解除与Italaudit的合作，并将聘请新的审计团队对其2003年的账务进行重新审计。意大利财务监察机关搜查了Italaudit SpA在米兰、罗马、布雷西亚以及两个意大利南部小镇的办公室，找到了与Finmatica有关的资料和电子邮件。此后，该审计公司副董事长Dino Mangiarotti宣称：“我们正在与权威人士进行沟通，并将尽全力对我公司的审计工作进行澄清。”

　　另外，《道琼斯》报道，检举人对Finmatica公司2002年的年度报告及2003年的季度报告进行了详细研究，同时也对该公司帐簿上的流动资金状况进行了调查。面对检查，公司管理层表示，他们有“充足的信心”证明所有这些都是“无中生有”。

　　HealthSouth公司欺诈行为变本加厉

　　官方人员证实：HealthSouth公司的财务欺诈总额远远超过最初的报道。公司所属医院和诊所的管理人员指出，目前从账务上看来，欺诈总额在38亿美元到46亿美元之间，超过去年7月最初报道的25亿美元。这起财务欺诈是一家煤炭生产商以匿名信的形式向证券交易委员会反应的，同时也将该信息传递给是该公司的独立审计事务所：普华永道会计师事务所。

　　最新发现的证据表明，25亿美元欺诈财务发生在1996年到2002年期间；5亿美元的慈善款和其他并购项目的错账发生在1994年到1999年期间；8亿美元到16亿美元的假账发生在1992年到2003年3月期间。“HealthSouth的应收账款都被记为了收入。”该公司资产重组执行官Bryan P. Marsal向《纽约时报》透露。

　　Marsal先生还指出，公司已经将审计公开辩论结果移交给公证部门的检查人员，公司正在讨论一个“全球解决方案”，并希望该方案可以使检举人撤消诉讼。这些诉讼指控HealthSouth高价的医疗保险制度以及过高的员工报酬使得HealthSouth的创始人Richard Scrushy以及其他管理人员为所欲为。

　　美国证券交易委员会已经对HealthSouth公司展开检查工作，包括对公司资金的盗用和其他违法违规的活动进行深入调查。

　　Consol公司高层变动

　　据《道琼斯》报道，Consol公司发言人说：“新的规则最终势必需要有一个新的管理团队，所以，现在就要决定成立新的管理团队。”

　　在一项单独的公告中，Cosol任命了三位新的独立成员为独立董事，他们是William Davis，他曾是一位电力行业的资深人士；William Powell，任管理董事，曾是一家投资银行的顾问；Joseph Williams，将任董事长和首席执行官的职位，他曾经从事石油贸易和天然气开发。在10个人组成的董事会中现任独立董事7人，其中，有三位董事来自Consol最大的股东RWEAG。

　　证监会已对Lear展开非正式调查

　　据证实，证监会已经对Lear公司进行了非正式的调查，主要聚焦在公司任用公司董事或政府官员亲属的问题以及相关违规交易。Lear是世界上最大的汽车坐椅制造商。其最初的财务问题显示在2002年9月的利息冲突中，《华尔街日报》曾经在去年披露过此信息。另外，Lear在高层管理人员职位上聘用了许多“关系成员”，这也是美国证券交易委员会对其进行调查的原因之一。在非正式的询问中，美国证券交易委员会要求公司自愿出示与这些交易有关信息和文件。同时，美国证券交易委员会提出Lear公司可能对这些提供信息和资料的雇员和委员会成员有违法违规的行为。而LEAR表示愿意在相关问题调查方面与证券交易委员会合作。

　　采访后记

　　在记者对这些事件的调查基本完成后，波士顿风险投资公司前任财务总监威尔默丁对记者说：“出现问题不可怕，可怕的是积累问题，尤其在财务方面。会计制度的完善永远不能赶上经济发展的需要，所以更要在会计制度方面加大管理力度。欧洲突然出现这样的财务丑闻也是长期积累的结果，但这并不意味着所有欧洲企业都存在这样的问题，我们相信欧盟有能力把这次事件解决好，并且能够在不久以后推出更加完善的会计制度来帮助企业良性发展。”

　　我们也将对这样的“改善”拭目以待！