道琼斯发自纽约

　　大多数主要的会计公司都曾参与有利可图的咨询业务，因为咨询业务收入增长快于审计收入的增长。

　　风雨飘摇的美国会计业再次遭受重磅炸弹的冲击：残存的四大会计师事务所之一—— —安永，遭到美国证券交易委员会(简称SEC)的指控。SEC称，该公司同由其审计的一家软件公司达成有利可图的交易，违反了SEC的相关规定。

　　SEC公布的事实表明，安永于90年代末同PeopleSoftInc.签订了盈利性行销协议，这妨碍了该会计公司对这家上市公司的账目进行公正审计，而公正审计恰恰是审计公司受到监管的一项基本职责。

　　SEC摸底多年 安永纰漏屡现

　　分析人士认为，这一不同寻常的案例可能将在美国国会中引发辩论：审计公司应不应该受到进一步限制，能不能参与类似安永的这种企业系统软件的联合销售工作。执法机构和国会对安然事件及其审计公司安达信的调查，已经引出大量立法提案，要求加强对审计公司独立性的约束，其中包括一项禁令，要求审计公司停止财务系统软件咨询服务。舆论也推动了会计改革，人们认为安达信在审计费之外还能从安然那里获得大笔咨询费，这可能导致它批准了后者有问题的会计操作。

　　美国加州的PeopleSoft和荷兰的BaanCo.是两家软件开发商，都在开发自动处理和集成诸如人力资源和会计等基本业务程序的软件。针对安永向这两家主要商业软件开发商提供的审计服务，SEC开展了一项为期多年的调查，就是这个调查引发了SEC对安永的上述指控。

　　据一位了解调查情况的人士称，针对Baan的调查也在进行，因为Baan也参与了同PeopleSoft交易类似的一个行销协议。

　　据了解调查情况的人士称，SEC也在调查，安永向CendantCorp.和Informix提供的审计工作是否也违反了会计法规，两者同时在接受调查。另外，据知情人士称，安永对PNCFinancial的审计工作也在接受审查。安永曾表示，在另外一项SEC调查中，安永还曾被传唤提供对冠群电脑的审计材料。

　　证券法禁止审计公司同被其审计的公司有密切的商业联系，因为审计公司应当对公司财务报表的准确性给出公正意见。但大多数主要的会计公司都曾参与有利可图的咨询业务，因为咨询业务收入增长快于审计收入的增长。

　　争议：安永能否帮客户卖东西

　　有关安永争议的焦点是其出售并安装PeopleSoft软件的行销协议。根据该协议，安永曾是Peo鄄pleSoft的销售部门的一个合作伙伴，该会计公司多达1000名雇员被指派到数百家公司安装PeopleSoft的软件，其中包括由安永进行审计的客户公司。

　　SEC执法部门的主管史蒂芬·卡特勒说，如果一家审计行从事的是与审计客户一起创造收入的业务，那么该审计行不可能不破坏其审计工作的独立性。不过SEC并没有断言，这种关系导致PeopleSoft提交了错误的财务报告。

　　安永在一份声明中否认有任何不当行为，并发誓要坚决反驳SEC的指控。该会计公司在声明中说，它为PeopleSoft所作的工作是“完全适当的，而且根据职业规定，也是准许的。这样做并没有影响我们的客户、股东或广大投资者；SEC宣称我们的审计或我们客户的财务报表因此而发生了错误，而这也并不存在”。

　　根据安永与PeopleSoft签署的协议，安永的咨询部门同意为出售的每一个软件产品向PeopleSoft支付15%到30%的版税，并保证至少向PeopleSoft支付30万美元。SEC说，该会计公司和PeopleSoft在销售措施上进行密切合作，共同分享客户信息和线索，并在自己的网站上提供对方网站的链接。

　　SEC要求安永同意遵守“停止和结束令”，将有关PeopleSoft可疑审计工作的收费全部还给Peo鄄pleSoft，而且因参与不正当职业行为而接受制裁。

　　调查牵出SEC首席会计师

　　对安永的调查也使一位SEC高层官员受到关注，他便是SEC首席会计师罗伯特·赫德曼。赫氏去年10月为SEC主席哈维·皮特所聘用，之前曾是安永的副董事长。除PeopleSoft案件之外，SEC的调查至少还包括赫德曼在安永任职期间的4个案件。安永承认，SEC执法机构曾在去年春季要求赫德曼在执法机构讨论中出庭作证。皮特也曾作为安永的私人律师，但尚不清楚他是否参与有关PeopleSoft或Baan的交易。

　　在安永参与的与PeopleSoft有关的可疑活动和其他活动中，赫德曼扮演的确切角色尚不清楚，因为他拒绝讨论这些事宜。在安永为可疑客户进行审计时，赫德曼是该公司负责职业操作的高级管理小组成员之一，而且还负责技术会计问题等其他事宜。技术会计问题包括审查不同寻常的会计处理方式，以确保这些做法符合会计规则。他也是该会计公司在审计独立问题方面的专家之一。

　　作为首席会计师，赫德曼拥有的是SEC权力最大的职位之一。在安然丑闻以及此后几乎每天都有主要公司的会计问题被曝光后，这个职位的重要性得到提高。SEC的首席会计师在会计和审计问题上是该机构的主要权威，而且在起草和解释会计规则上具有中心作用。他通常还被要求为SEC涉及会计问题的执法案例提供咨询，而且，对于SEC对各个公司会计操作的审查(其中包括安永审计的那些公司)，他具有最终的发言权，除非他主动回避。

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