张乃馨

　　以其相当于证监会主席的角色，美国证券和交易委员会主席哈维·皮特作出承诺，要对像安达信会计师事务所那样阻挠或拒绝在违规调查中采取合作态度的公司施以严厉制裁。

　　皮特接受美联社记者玛丽·戈登采访的前一天，安达信突然退出了就销毁安然公司审 计文件、涉嫌阻碍司法调查问题与美国联邦政府司法部的庭外和解程序，理由是安达信方面的一名律师认定，联邦检察官实际上并没有给予安达信以任何和解的权利和余地。

　　对此，皮特表示，“我们保留对于这类公司加以最严厉处置的权力。”具体而言，销毁文件、公司高层主管隐瞒事实真相以及其它阻碍司法调查的行为都将受到严厉惩处。

　　他认为，普通投资者有权获得一份安全感，即美国证券和交易委员会正在对曾经高居全球最大能源交易商位置，却在去年12月初申请破产的安然公司以及同样出现审计问题的大型上市公司严加监管。

　　安然在历年财务报表中隐瞒负债状况、虚报巨额盈利，演出了美国历史上案值最高的一起破产丑闻。作为受安然委托作独立审计并公示股民的会计师事务所，安达信不仅“失察”，而且还涉嫌在政府启动对安然的司法调查之后销毁证据。

　　但皮特同时指出，“安然破产案是悲剧性的，但它并不具有象征(美国企业界整体现状的)意义……我不认为对大公司的怀疑将在投资者中间产生非理性的恐惧”，因此，个别公司出现的问题并不会导致公众对全局产生怀疑，认定美国股市整体处于腐败和不安全状态。

　　至于证券和交易委员会和联邦政府司法部正在对安然和安达信是否触犯民事法律展开的调查，皮特拒绝透露进展情况。

　　安达信退出庭外和解程序之前，该事务所负责为安然提供审计服务的前任主审会计师戴维·邓肯已在本月9日表示，愿意以个人身份在对安达信和安然的调查中与司法部合作。

　　皮特说，在针对安达信“妨碍司法”的刑事犯罪指控得到法庭认定之前，该会计师事务所可以继续从事上市公司的审计业务，并按照规程向证券和交易委员会提交相关报告，但所有文件都必须符合最高专业标准。而如果司法部指控安达信的罪名成立，证券和交易委员会将禁止它从事任何与证券相关的业务。

　　皮特认为，审计师以及审计过程是否独立于上市公司，是目前美国股市所面临的一个“严峻问题”。

　　因此，皮特呼吁采取“一项非常激进的举措”，制定全新规程，要求上市公司更迅速地向美国证券和交易委员会提交季度和年度财务状况报告，向投资者更多地披露企业运营情况。他还提议建立一个更为严格的监管机构，以替代会计师事务所现行的自律制度。在相关法律草案目前已经提交美国国会众议院审议的情况下，他认为，大多数监管程序上的变动应该由证券和交易委员会作出，而不是诉诸国会立法。

　　《人民日报海外版》(2002年04月27日第六版)

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