财政部财政科学研究所副所长苏明演讲实录

　　由全国工商联环境服务业商会主办的2013中国环保上市公司峰会于12月8日在昆山举行。财政部财政科学研究所副所长苏明表示我国煤炭税的改革时机已经成熟，现在煤价比较低。从量征收改为从价征收、提高税率、税费同步改革、将资源税主要归属地方基层政府。

　　以下为苏明演讲实录：

　　各位领导、专家学者：

　　大家上午好！

　　根据会议的安排，我做中国节能环保财税政策主题演讲。三个问题：一是近中期财税改革政策取向，二是节能环保税收政策要点，三是近中期节能环保的财政支出政策。

　　第一，近中期财税改革政策取向。一，三中全会决定对财政的定位和任务。财政是国家治理的基础和重要支柱，是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。三中全会决定，在财税改革方面最重要的三个方面，一是改进预算管理，二是完善税收制度，三是建立事权与支出责任相适应的制度。

　　当前我国的经济形势对财政政策改革做了一个解读：积极财政政策走向。我国从08年到现在是积极财政政策，明年我们仍然是积极的财政政策。我个人的总体看法，我国赤字和政府的债务尽管现在是比较大，但仍然是在安全范围之内。今年中央政府赤字1万多亿，中央政府去年年底8万亿，地方政府债务近期要公布。适度扩大预算内投资，债务和预算内投资方向包括几个方面：未完工程、三农、环保节能及其它重要产业等、区域性安排等。财政支出的方向和重点有三农、社会保障、环保和科技教育，重要的经济和产业。(以前)针对国有企业来安排支持经济和产业的财税政策优惠，下一步会改变这种思路，不考虑所有制，按照国家的政策来安排财务政策，至少有投资补助、贴息手段、股权投资、担保、政府采购五个手段。财政投资在企业占有一定的股份，就是为了支持产业和企业做大做强，就是为了盈利。大力支持担保事业的发展，为了支持中小企业的融资，把中小企业融资跟银行打通。政府采购方面，三中全会提出，要取消相关支出的财政挂钩政策，这次讲的非常明确，取消并不表明财政不重视，包括三农、教育等等支出，财政仍然作为重点给予安排，但是挂钩要取消。税质改革和稳定税负，中央讲得非常明确，完善税制改革，同时要稳定税负。我理解中国下一步的税制将是综合性、系统性的税制改革，包括结构性减税，同时也包括一些增税的改革。结构性减税包括营改增、企业所得税、个人所得税、出口退税、关税。增税改革涉及资源税、环境税、碳税、房产税、消费税等。政府间财政关系(财政体制)方面，一是事权划分调整，包括环保、生态、食品安全等等这些重大的事权，中央政府要适当放权；另外增值税、所得税也要适当调整；三是地方税体系构建，要让地方政府适当增加收入。地方税体改善，刚刚提及的重大税制改革，很多都是地方税。通过完善政策给基层政府增加收入。另外，预算管理改革要完善。

　　第二，我们国家近中期节能环保税收政策选择。对我国当前税收政策做简单评价，我国近五年出台大量的税收政策，对环保节能减排税收优惠。改革思路，税收激励和税收惩罚相结合，减税改革与增税改革相结合，直接优惠与间接优惠相结合。资源税改革，现在关键是推进煤炭资源税改革，1994年的税制已不适应新形势。我个人来看，我国煤炭税的改革时机已经成熟，现在煤价比较低。煤炭税怎么改？从量征收改为从价征收、提高税率、税费同步改革、将资源税主要归属地方基层政府。

　　环境税改革，当前的环境恶化非常需要环境税。改革内容包括费改税、抓重点、适度提高税率、大头留地方、征管模式。费改税，通过收费促进污染排放治理，所以改革是费改税。抓重点，特别要把空气污染、水污染的收费率先来做。大头要留给地方政府，下一步工作，要推进环境税的立法，同时加快实施。中国碳税改革，我们为什么需要碳税，应对气候变化和转变经济发展方式。中国的环境形势非常紧迫，我们做了大量的研究，碳税的征税对象是什么？温室气体，温室气体60%来自于二氧化碳，二氧化碳主要是来自于煤炭、原油、天然气，所以主要是针对煤炭、原油、天然气。我们认为把能源的消耗量作为碳税依据。能源的消耗与二氧化碳关系密切，放在消费环节征收。碳税开始时应低税率起步，初期能不能考虑把二氧化碳按照每吨二氧化碳开征10元，然后再逐步提高。通过测算，开征二氧化碳税对我国经济和产业影响不是很大，但是对二氧化碳排放的减少作用非常显著。碳税在什么时候开征，初步建议中国应该于明年、后年尽快把环境税、资源税在全国普及，中国碳税应在“十三五”初中期，即在2016、2017年考虑出台碳税。

　　其他的改革方面也很重要。营改增的发展方向，今后一两年要基本到位。消费税的改革，下一步对于高消费行为，对于高污染行为，要采取征收消费税的方式。房产税改革、企业所得税改革，针对特殊产业，包括战略性新兴产业要给予适当优惠。特别提出，对于节能环保企业给予优惠。下一步，我们对环保服务业要出台新的税收优惠政策，另外还有出口退税政策等等。

　　第三，近期节能环保的财政支出政策要点。建立环保财政投入增长的新机制，关键是通过财政支持政策的设立，推进市场机制的建立，调动市场投入。政府投入的方向包括基础设施的建设，技术研发和推广，淘汰落后产能的补助，同时加大环保节能的支持。另外要综合运用刚才讲过财政的五个手段来支持环保节能。具体建议，从财政支出方面而言，采取新手段，比如考虑设置预算通路，整合现有专项资金，另外提高股权效率，防止骗股的行为。另外要实行政府购买服务，发挥财政资金的引导作用，形成多元化的投入机制，在结构方面也要做一些改进。在建立促进节能环保政府采购政策方面，首先要完善政府采购立法。第二要提高政府采购的三个比例，一是要把绿色采购比例提高，什么是绿色采购？就是环保节能。二是低碳技术创新产品的采购比例要提高，三是中小企业所占的政府采购比重要提高。同时我们要实施节能环保认证制度，逐步由清单式采购过渡到标准化采购。建立节能环保采购的评价体系和绩效考评制度，打造立体监督体系。在完善财政投入(支出)管理与评价机制方面，需要做到创新投入管理机制，建立财政投入绩效评价制度。进一步扩大综合节能减排财政政策示范的适用范围，第一批8个城市试点已见成效，在总结经验的基础上，今后要进一步扩大范围，特别是要聚焦环保节能，把环保节能作为我国下一步综合节能减排试点范围。

　　谢谢。