2010年4月10日，新理财杂志社主办的“2009中国CFO年度人物”评选颁奖活动在北京举行。新浪财经全程报道本次活动。以下为中国社会科学院财贸研究所副所长高培勇演讲。

　　高培勇：各位大家上午好，我用20分钟把2010年中国税收政策的大致走势跟大家做一个简要的描绘。

　　我们先回顾一下从这场席卷全球的金融危机以来，中国政府所推出的结构性减税政策。

　　2008年，尽管留给我们的操作时间只有两到三个月，但政府还是推出了七项结构性减税政策，涉及金额2800亿元。第一项是内外资企业所得税法合并；第二项是提高个人所得税工薪所得减除费用标准；第三是减免征收储蓄存款和证券加以结算资金利息所得税，降低住房交易环节税收；第四是降低二手房交易环节税收；第五是下调证券交易印花税税率单边征收；第六是调整汽车消费税政策。

　　2009年，留给我们结构性减税操作完整的一年，因此，实施结构性减税相对而言变得更加从容。这一年涉及到九个项目的减税安排，计划实施的减税规模5500亿元，结算规模5666亿元，这其中有2008年所退出的减税措施的延续，也有2009年新增加的减税安排。其中的几项大家非常熟悉，比如，第一增值税全面转型，在全国范围内推开；第二，燃油税费改革，取消了养路费等六项收费；第三继续实施良好合并后的新的企业所得税法。紧接着继续占面征收利息税及降低二手住房交易税收政策，继续调高部分产品出口退税率，取消和降低部分产品出口关税，以及取下和停征100项行政事业型收费。

　　从当前形势来看，我们大致上都认同如下几个判断：

　　比如，经过了为时一年多的反危机的政策操作，整个全球的经济形势已经有了回升向好的趋势。大家认定拐点真的出现了，经济已经回升了，但同时也认为这种回升的基础不牢。为什么在回升条件下仍然强调基础不牢，因为我们还认定迄今为止我们所获得的经济回升向好这样一种时机主要靠的是来自于政府的政策拉动，而不来自于经济增长的内生因素。因而在目前的条件下，有关政府的各种刺激性的政策安排就不能也不利于过早的退出，但在这一年当中还必须时刻准备适时退出，因而今年的形势相对于去年和前年就变得比较复杂。因为去年、前年我们的目标是单一的，那就“保增长”。而今年在“保增长”的同时，必须时刻防止通货膨胀的预期，转化为通货膨胀的现实。这因为在全球范围之内，过去一年多来，各国政府向通过各种渠道向经济当中注入了大量的流动性，这种流动性按照经济学的常识迟早要释放，只不过是集中释放还逐渐的释放。

　　因而未来得一年我们说，不管是中国经济趋势世界经济都面临极大的不确定性，在这样一种背景条件下，来谋划2010年的税收政策安排自然也要多费一些心力。这张图描述了2010年中国经济增长增速的三种不同的情景，我们比较看好追求的目标应当是沿着一条光滑的红线和达到10%左右的经济实际的增长速度，除此之外，超过10%或者低于10%都被认为后期过热或者是后续反映。这张图关于2010年CPI也就是物价指数可能会出现的三种情景，我们也同样看好的是沿着这条光滑的横线可能最后达到的3%这样的一种水平。除此之外，高于3%和低于3%都被认为后续过热和后续反映。

　　在这样的一种平台下，我们称之为“后金融危机时代”，中国向何处去？我想提醒各位CFO，观察中国经济的走势，不要逐个税种一把抓，而只关注其中的大事和主要关注其中的大事。

　　这是2009年追究税收收入的结构版图，大家可以从这个版图上大致看到各种不同的税收在整个税收收入当中所处的位置。大家看最大的块是增值税占32%，个人所得税7%，企业所得税21%，营业税13%，消费税5%，海关代征税收13%，证券交易印花税2%，其他各税7%，中国有几种税法，名义上是9种，其中有一种固定资产投资方向调节税暂免征收，实际上是18种税。这18种税在这样的版图上分别处于什么位置，我们一下子就可以看清楚。不过从这张图上还可以看到，有些份额是可以做进一步的整理的，比如占13%的海关代征税收，这不是一税种，而按照管理体制委托海关代征税收，代征什么税？就两税：一个是代征增值税，另外代征缴费税。因而我们有必要把海关代征的两税分别归置于增值税和消费税，这才能考察这两个税种所占的具体的份额。

　　另外，证券交易印花税不是独立的税种，是印花税当中的一个税目，只是管理体制的安排把它独立出现了。所以我们也必须把它归置于印花税当中。印花税在哪？藏在其他各税的7%当中。我们做这两个调整之后，大家看这样一张图，在这张图和前一张图当中没有差别，就是海关代征的两税分别归置于增值税和消费税，现在的税不是32%，而是调征为43.57%，这样的调整是证券交易印花税并入到其他税当中了。因而目前大家看到的其他类已经由7%调整到现在的9%，从这张图上我们获得什么信息，占到中国税收收入91%一共有五种税，除此之外13种税都在那9%的其他类的份额上。

　　考虑到中国的税收政策所牵动的主要是企业和虚拟经济的税收负担，最早要从政府口袋当中少收百姓到底钱，也就是我们关注的钱数而不是税种的个数。所以，我建议大家关注税收政策的时候把主要的注意力锁定为这五个税种，其他13种税不是说不重要，但本着事半功倍的思维方式，还是主要关注一下这91%份额的五个税种。我们来看一下这五种税在2010年的主要走势，第一大税占44%是增值税，增值税在09年已经完成了改革的一个步骤，企业也从此获得了实际的这样一种减税。2010年增值税将面对是下一个改革的任务，就是扩围，就是要把商品和服务的流转系统统一增收增值税。目前主要的扩运方向是营业税，取消营业税把增值税的增值范围扩大到所有的商品和范围之内。这其实是早就确定的一个目标，但是这一项改革目前遇到了困难。在遇到困难的同时，又面临着紧迫性的考验。

　　先不说困难，先说紧迫性，大家都知道，在增值税没有实施转型改革之前，对于小规模纳税人所适用的征收办法是按照综合征收来征的，只有一般纳税人是按照严格的以发票为限制的抵扣机制。那么他们的税收增值税是多少，工业6%，商业4%，但伴随着整个增值税转型过程，这两个行业所适用的小规模纳税人的综合税收率已经统一到3%。这样一来，某个企业处于服务业，而不是工业和商业，由于它所缴纳的税种是营业税，而营业税目前的税率是5%。这样在不同的产业当中，我们所说的工业、商业和服务业当中产生了税负极大的不公平。怎么解决这个问题？就是统一增收增值税，这目前面临的紧迫问题。

　　考虑到要转变生产方式，考虑到要进行产业结构调整，这项改革早晚要做，但目前也不那么容易一下子就推扩。目前遇到最大的问题有两，一个整个税收的均衡格局，但一个国家的税种和税收收入，我们讲增值税的收入占到全部性的税收收入57%的时候是一大税收，把营业税13%调到增值税，它的税额将会占到57%以上。这对于财政收入的保障具有风险，这是一个问题。第二个问题，现行分置的财政体系，大家分的是两，一个是增值税752，另外一个所得税6042，为什么是这个比例？是有前提的，这个前提营业税的收入除了铁路，金融和保险系统之外是全部被地方政府所得。也就是说在营业税归地方的基础上才有上面两个分成，把营业税的增值范围划为增值税，整个增值税的分置财政体系无异于要重新构建，这增值税。

　　其二是企业所得税，企业所得税我想它所带来的减税效应各位CEO已经体会很充分了，其实关注一下08、09年的会计报表就会发现在这场危机当中你所见到的冲击，一个是企业销售收入冲击，另外一个对企业税后流离的冲击。对前一个指标的冲击远远比后一个指标的冲击来得大。恰好是两法合并的改革减轻了企业所得税的税负，由三部分构成一个是主体部分，第二税法的实施细则，第三相关配套措施。所以作为税费改革的依据，2010年在相关配套措施方面继续做。

　　第三营业税13%，营业税的改革前景在转变经济增长方式的前提之下得到了进一步确认，那就是统一规并到增值税。但是我刚才讲了他遇到了几个方面的问题，其实主要财政收入体系的安全和现行分税制财政体制的改革，我们还要看。

　　第四个人所得税，个人所得税是一个极吸引个人眼球的一个税种，大家对它很关注。它占到全部收入的7%，目前个人所得税是处在改革的十字路口，怎么一种十字路口，综合改革的路径，考虑到教育的差异，考虑到子女教育费用和医疗费用的差异，考虑到不同收益群体的差异等等，其实都是一个要求。那就是在征收个人所得税的时候先算账、后征税，现在我们是不算账就征税。而算账的过程就是加总求和一个人所有收入。，就是实行综合制。

　　另外一条实行这样一条税制是要很高的税费，所以，在目前的条件下一下子实行综合制还会遇到种种困难。正是由于这样的条件下，有目标但是难有实质动作，所以才会有来自社会各界的一再的要求调高所谓个人所得税起征点的忽视，如果改革非常顺利，能够如愿以偿，很多问题都可以在综合制改革当中得以解决。现在面临最大的问题是有目标难以起步。因此，2010年还在进一步考验个人所得税的综合治理能不能进一步创造条件，尽早迈开步子。

　　第五个税种是消费税，虽然占比6%多，但是在中国的税费体制当中地位非常特殊，主要表现在它不是一个独立的税种，而是附加税，对普遍的商商品服务和营业税的基础上选择部分产品加征的一道税。两条，一条奢侈品，只有夫人才能够消费，其二与节能减排，与政府政策相关的一部分产品，比如燃油税。这个税种在实践当中作用非常显著，比如说车购税，08-09年减半征收，今年减了7.5%的税。这个税种带给整个汽车销售量的刺激力度非常大。我们看税收看不到，尽管减半征收，但来自于车购税的收入是增加的。

　　展望2010年这个税种还会得到更大范围的运用，我们的说法其税负还有进一步上调的空间，比如燃油税的改革，2009年任务只完成了一半，规范，就把养路费通过征收消费税的办法征收。当时考虑到税负的稳定性是不再增加普通百姓税负条件下改为的，它还留下另外一个没有完成。通过消费税、燃油税去实现节能减排的目标。鉴于节能减排的压力非常之巨大，2020年必须实现单位GDP二氧化碳排放要减少40%~45%的目标，所以下一步还必须通过加大对汽油、柴油、税负的办法来实现燃油税价格。

　　还有两个税种，一个是资源税，目前的条件下今年必须推出的，第二物业税，目前媒体上炒的物业税一分为二了，一个是我们认定的物业税是对居民住宅所征收的房地产税，另外是有此引申的物业税是现行税制体系当中的房地产税。前一个属于开征新税，后一个属于老税的调整。当前被媒体所热炒的税是后一种老税的调整。现在房地产的征收范围严格锁定为企事业单位的商业房地产，其次之外是不征房地产的。目前围绕现行房地产税所进行调整被误解为物业税开征，甚至在一些地区的试点都是讲的老税调整的范围。严格意义上物业税何时可以开征，目前也需要一些条件。它所面对最大的挑战来自于税务部门的征管机制，目前还难一下子适应这种需要。

　　所以简单的说2010年中国的税收政策是不变当中的变，在不变的趋向之下又实现变的内容，变的是减税的力度和范围和节奏需要做局部的调整。具体可以把减税的结构性安排和特点作为几个层面，第一个层次是现有税制体系要持续实行下去，不管将来形式怎么变化，比如两法合并都是要继续的。

　　第二个层次凡是着眼于应对金融危机的减税，他要随着形势变化而适时推出，二手房交易环节的低税收政策，比如出口退税的内容税制提高，它的调整肯定要择机而征。第三是伴随新形势、新变化减税，就是面对新的形势而主动推出的新的税制调整，重点关注第三个层面。2010年通过税收的工作而实施经济的扩张其力度会逐步减轻，这是一个不变的事实。

　　谢谢大家！

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