李记有：投资理财中的税收筹划(图)

　　2008年5月10日，由中央财经大学中国银行业研究中心、中国注册理财规划师协会、北京人间远景文化交流有限公司、《理财周刊》、学习型中国促进会等共同举办的“第二届学习型中国-投资理财论坛”在北京国家行政学院举行。本次论坛的主题是“和谐理财，稳健生金”。新浪财经全程网络直播本次会议。以下为全国新闻出版行业财税课题组组长、北京致通振业税收筹划事务所董事长李记有的演讲实录。 　　 

　　李记有：非常高兴有这样一个机会和我们在坐的企业家朋友来共同探讨纳税的问题。

　　应该说在美国社会有一句谚语，美国的社会有两件事不能回避，第一个是从出生到死亡，世界上没有任何一个人可以逃避死亡的。第二个是纳税，是任何一个人无法逃避的。美国社会是以个人所得税为主导税种的国家，每一个自然人都要履行纳税的义务。那么，在我们国家实际上税收制度是以企业自然人主导的。我们很多的自然人都要纳税，但是我们是以企业代理的。这个可能让大家纳税的感受不是特别好，但是实际上我们今天看税收，税收的本质是什么？是国家参与我们纳税人的利益分配，实际上是国家在分蛋糕，是国家以政治的权力来参与我们纳税人的利益分配。当然了，在分配的过程当中，首先牵扯到了游戏规则，一旦违背了这个游戏规则，我们作为纳税人的一方，就要受到法律上的追究。

　　最近，我们韩国的三星集团也是暴露出税务上的问题。税收其实是游戏规则，如果我们的企业不能够很好地尊重这个游戏规则，就要面临着税收法律上的责任。咱们以娃哈哈的例子为例，他的收入是从哪里获得的呢？是从新加坡的公司获得的。那么，我们通过媒体和其他的角度可以知道。但是实际上我们税法是怎么规定的呢？实际上我们作为居民所得税纳税人，不管是境内还是境外所得，都在履行纳税义务。无论你是在新加坡取得的，还是在美国取得的，都应当在中国纳税。实际上，哪些是应税收入和哪些是不应税收入，都要分清楚。所以企业第一个最关键的目标，就是要控制税收的风险。

　　正是因为国家是参与我们纳税人的收入分配，我们的企业家并不情愿，有的企业家说了，我做的生意好容易挣点钱，国家分得有点多。有人说我交税了，我的企业就不挣钱。如果我企业按部就班地交税了，我企业就活不了。言外之意，我只有偷税或者是在税收上面做文章，我才可以生下来。

　　说很多的企业如果都交税，这个行业就死定了。很多看起来是企业的原因，但是实际上在这个过程当中，很多的企业都是以这样的理由。实际上，你在不情愿分这个蛋糕的过程当中，如果你过分地看中了税收的利益，你可能经受不了税收的诱惑，我就少交税。那么最近有一个城市，刚刚查出了一个大案，怎么查出来的呢？这家公司是一个建筑公司的企业，成立了建筑公司以后他去税务部门领发票，他在一个地税局买的发票，拿到南方去了，让印刷厂按照这个样子一点不差的印出来。也就是说，他成立了公司，公司成立了以后，他到税务局领正规的发票，这个发票是真的，一点不差。这个发票领出来之后，他拿到南方去，从印刷厂印出来的基本上用肉眼看不出来。然后，这个企业给房地产开发商开正规发票。怎么漏的呢？因为他的号是重号，不知道谁哪一天怎么查，一下子把这个重号查出来了，这个才漏了。

　　那么，现在买发票的公司，就承担了税收的风险责任了。如果，一旦被查出来这个企业购买假发票，这个企业的声誉是受到很大的影响。所以，我们国家在法律税收上面实际上还是有一个误区的。我一直在思考这个问题，因为我觉得，今天在坐的某一个人是一个小偷，如果一旦曝光了，那么这个人是小偷，我们对于他的社会信度，我们周围的人，还跟不跟他交往？几乎是不会跟他交往了。但是，在中国的税收环境下会出现什么问题呢？一个人偷税了，大家第一个感觉是什么呢？第一个感觉是同情。一个人偷东西的时候，大家感觉这个人肯定不能再跟他交往了，这个人是一个小偷。但是，一个人偷税了，在我们国人的感觉里面，这个人太倒霉了。你看，周围人的心理上，第一个是同情，没有任何的责备，从我们自然人的社会群体来讲，看不到责备，说偷税了，一旦出事了，咱们第一个感觉是不是得罪谁了。还有你偷税的技术太不高了，你的偷税技术应该提升。

　　中国的全社会有这样的观点，那么什么时候画等号呢？就是企业认为交税是自己的责任的时候，就画等号了。所以，我们想一个企业，这样的税收风气，会给我们的企业造成一种假象。但是，如果我们的企业要想做大做强，你不可能在税收上面有瑕疵，如果有瑕疵，我们的企业总也过不了这个坎儿。一个正常的人不能靠偷东西过日子，一个正常的企业也不能靠偷税来过日子，这两个是相同的。所以，这需要我们社会的税收法律环境得到一个提升。

　　我跟很多的外国企业打交道的时候，他们对于税收法律的风险看得很高。他们委托我们做税务咨询、税务顾问的时候，他们第一个问我，李老师请你们做顾问，我第一个思想是怎么能够控制我的税收风险，他没有告诉我怎么给我做税务规划。这是外国的委托方委托我们做税务顾问的时候，他第一个价值并不是要我给他规划怎么少交税。而是怎么能把中国的税法研究透，使我的企业不受税收的风险。

　　但是，我们中国境内的企业，委托我们第一个想法，李老师你们是做税务规划的，能不能通过你们给我们规划之后省点税，你给我省了钱，我再给你钱，而且是很高额的回报。所以，中国的企业还是把税收的利益放在第一位，而不是把税收的风险放在第一位。也就是说，中国的企业过于聪明，他更多地愿意研究游戏规则当中的这样一个内容。而从这两个委托方的不同的委托意向，我们可以看出，中国的企业还没有到这样一个境界，更多地还是关注怎么样创造更多的税收价值。但是实际上我们每一家企业都是面临着税收的风险的困扰。也就是说，我的企业要想控制税收、管理税收，他的第一个目标就是要控制税收当中的风险。

　　那么，有很多的企业说了，我的企业不想少交税款，想正常地履行纳税义务，那么还会不会出现风险？风险是怎么来的？实际上我告诉大家，这个税收风险是随处可见的，如果我们想控制风险，就必须研究税收的法律文件规定。这是一门专门的学问，如果咱们的董事长说了，我要我的财务人员正常履行纳税义务，那么还有风险吗？实际上他没有理解税收的法律含义，一个税收是一个文件，这里面都能够准确地把握，才能够避免税收风险。

　　去年有一个房产规划商，这个楼正在盖的过程当中，对于周围的居民还有教堂挡光，但是周围的居民和教堂就去上访。说这家房地产开发商觉得，这个事情如果不处理好，会对后面发生很大的麻烦，甚至一旦政府叫停了，这个损失不堪设想。所以，这个公司就识时务者为俊杰，就跟周围的居民和教堂谈判，看看你们只要在合理的诉求范围内，公司决定给这些自然人，包括教堂给予一定的补偿。反正挡光的事实已经形成了，改规划也不太可能，所以坐下来和谐地谈判。最终拿出了1000多万，给居民和教堂补偿，付了1000多万的挡光费。那么，正规的企业在付这1000多万的挡光费的时候，公司可能有决议，公司可能会跟周围的居民加上教堂签署一份协议，财务人员可能觉得大功告成了，但是这个企业的财务总监没有这么想，如果这个事情处理不好，会不会出现法律风险。当时他打电话过来咨询，我简单地了解了一下。