2011年1-9月税收收入情况分析

　　一、1-9月税收收入增长的总体情况

　　2011年1-9月全国税收总收入完成71292.18亿元，同比增长27.4%。

　　1-9月税收增长的主要特点：一是与生产经营相关的主体税种增长较快。增值税、营业税、企业所得税和个人所得税同比分别增长18.7%、24.0%、35.8%和34.4%。二是与汽车、房地产相关的税种增速明显回落。汽车消费税、车辆购置税同比分别增长10.0%和18.6%，比去年同期增速分别回落48.4和35.9个百分点。房地产营业税和契税同比分别增长20.1%和25.0%，比去年同期增速分别回落23.2和18.6个百分点。三是税收收入增速呈前高后低、逐季回落走势，前三个季度税收收入增速分别为32.4%、25.2%和22.6%。其中9月份税收收入同比增长18.7%，比1-8月累计增速回落了9.6个百分点。

　　税收增长较快的主要原因：一是经济平稳较快增长，企业效益提高。1-8月规模以上工业增加值增长14.2%，固定资产投资增长25.0%，社会消费品零售总额增长16.9%，全国规模以上工业企业实现利润增长28.2%，1-9月一般贸易进口额增长33.3%，带动了国内流转税、企业所得税、关税和进口环节增值税、消费税等各主体税种收入增长。二是价格水平上涨。1-8月，工业生产者价格同比增长7.1%，居民消费价格同比上涨5.6%，相应的以现价计算的税收收入增长较快。三是特殊增收因素。进口环节税收等部分上年末收入在今年初集中入库、上年企业效益较好带动今年汇算清缴上年企业所得税入库较多。四是政策性调整因素。2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税等，带动相关收入翘尾增收。五是加强税收征管。税务机关进一步加强了税收的征收管理，保证了各项税收及时足额入库。

　　税收收入增速逐季回落的主要原因：一是国内经济增速环比略为放缓，导致与经济指标密切相关的增值税、企业所得税等税种收入的增速放缓。1-8月工业增加值增长14.2%，增速比1-3月和1-6月分别回落了0.2和0.1个百分点；1-8月全国规模以上工业企业利润增长28.2%，增速比1-3月和1-6月分别回落了2.4和0.5个百分点。二是政策性减收因素。进入第三季度以来国家实施了一系列减税措施，如从7月1日起大幅降低成品油等33种能源及原材料产品的进口关税税率，从9月1日起实施个人所得税改革，提高了工资薪金、个体工商户经营所得的减除费用标准并对税率结构进行调整，导致相关税种收入的增速放缓。三是上半年税收较快增长的特殊因素不复存在。如：部分上年末进口环节税收收入在今年初集中入库，汇算清缴上年企业所得税，2010年5月份起税务机关提高了土地增值税预征率，受政策翘尾增收影响，今年上半年土地增值税增速高达91.1%。

　　二、主要税种收入情况

　　(一)国内增值税

　　1-9月，国内增值税完成18198.68亿元，同比增长18.7%。国内增值税收入占税收总收入的比重为25.5%。

　　分行业看，绝大多数行业的增值税实现快速增长。其中，有色金属、建材和原油行业增值税增速较高，同比分别增长34.7%、34%和31.3%。

　　增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。

　　国内增值税较快增长的主要原因：一是工业增加值稳步增长。1-8月全国规模以上工业增加值增长14.2%。二是消费品价格水平和社会消费品零售总额上升。1-8月CPI同比增长5.6%，社会消费品零售总额同比增长16.9%。三是工业生产者出厂价格上涨使得增值税税基扩大，1-8月工业生产者出厂价格同比上涨7.1%。其中，生产资料出厂价格同比上涨7.9%，生活资料出厂价格同比上涨4.5%。四是有色金属、建材、原油工业增加值增速较快，带动相关行业增值税快速上涨。1-8月，有色金属工业增加值增长14.7%；建材行业中，木材加工业和非金属矿物制品业的工业增加值同比分别增长22.2%和19%；石油加工业的工业增加值同比增长9.5%。

　　(二)国内消费税

　　1-9月，国内消费税完成5523.66亿元，同比增长17.7%。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.7%。

　　分产品看，成品油、汽车和摩托车消费税的增速明显回落，摩托车消费税同比下降3.2%。贵重首饰和卷烟消费税保持较快增长，同比分别增长52.4%和24.7%。

　　国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。

　　国内消费税增速回落的主要原因：一是受国际原油价格走势不稳等因素影响，成品油产销量增速下滑，如1-8月柴油产量增长4.3%，比去年同期增速回落9.5个百分点，导致成品油消费税增速回落10个百分点。二是汽车工业产销持续低位运行，1-8月乘用车产量同比增长6.39%，比去年同期增速回落35个百分点，导致汽车消费税增速回落48.4个百分点。由于成品油和汽车消费税约占国内消费税收入的近一半，上述两方面因素拖累国内消费税整体增速放缓。三是摩托车工业产销量继续下滑，1-8月摩托车产量同比下降6.02%，导致摩托车消费税负增长。

　　(三)营业税

　　1-9月，营业税完成10365.63亿元，同比增长24.0%。营业税收入占税收总收入的比重为14.5%。

　　分行业看，邮政业、租赁和商务服务业以及金融保险业营业税收入增长较快，同比分别增长42.1%、32.4%和27.8%。

　　营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。

　　营业税较快增长的主要原因：一是网购消费模式的流行带动快递行业快速发展，1-8月邮政企业和全国规模以上快递服务企业业务收入同比增长24.4%，带动了邮政业营业税的增长。二是租赁、代理等各类商务服务业的发展，带动了相关行业营业税的增长。如1-8月全国彩票销售额同比增长38.3%，使得彩票销售代理收入及其营业税大幅增长。三是受央行今年三次加息的影响，金融企业贷款利息收入大幅增加，带动金融业营业税较快增长。8月份，金融机构各项贷款月末余额同比增长16.5%。

　　(四)企业所得税

　　1-9月，企业所得税完成14817.11亿元，同比增长35.8%。企业所得税收入占税收总收入的比重为20.8%。

　　分行业看，所有行业企业所得税收入均实现增收。工业企业所得税同比增长42.1%，其中，建材和化工产品行业企业所得税增速较快，同比分别增长了96.8%和65.5%。

　　企业所得税的税基是企业利润总额。

　　企业所得税收入快速增长的主要原因：一是所得税跨年度汇算清缴的影响。2010年全国工业企业利润较快增长，今年汇算清缴的上年企业所得税同比增长53.7%，对今年前三季度企业所得税增收的贡献近40%。二是我国企业利润继续保持较快增长，1-8月全国规模以上工业企业实现利润同比增长28.2%。三是化工产品价格大幅上涨，如丁二烯、丙酮等主要化工产品的价格涨幅都超过60%，带动化工行业企业所得税大幅增长。四是全国房地产开发投资继续保持增长，1-8月同比增长33.2%，带动建材业、建筑业等相关企业效益和企业所得税大幅增长。

　　(五)个人所得税

　　1-9月，个人所得税完成4995.12亿元，同比增长34.4%。个人所得税收入占税收总收入的比重为7.0%。

　　分项目看，财产转让所得税快速增长，同比增长109.5%，其中，房屋转让所得税同比增长52.8%。工资薪金所得税、劳动报酬所得税和个体工商户生产经营所得税较快增长，同比分别增长33.6%、30.8%和22.4%。储蓄利息所得税同比下降54.3%。

　　个人所得税快速增长的主要原因：一是随着资本市场和艺术品市场发展，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动财产转让所得税快速增长。二是我国城镇职工工资水平有所提高，今年上半年全国城镇单位在岗职工平均工资为12964元，同比增长18%，带动工资薪金所得税持续增长。三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管。

　　(六)进口税收

　　1-9月，关税完成2018.19亿元，同比增长28.9%；进口货物增值税、消费税完成10732.93亿元，同比增长33.6%。进口税收收入占税收总收入的比重为17.9%。

　　关税和进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。

　　进口税收快速增长的主要原因是一般贸易进口额较快增长。1-9月一般贸易进口额同比增长33.3%。大部分大宗商品进口额均有不同程度的增长，其中增长较快的有铁矿砂、成品油和原油，同比分别增长50.3%、52.4%和43.2%。

　　进口关税增速较去年回落的原因是今年初国家对600多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的进口暂定关税税率，7月1日起又大幅降低成品油等33种能源及原材料产品的进口关税税率。

　　三、其他税种收入情况

　　(一)契税

　　1-9月，契税完成2177.60亿元，同比增长25%。契税收入占税收总收入的比重为3.1%。

　　契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房、二手房的交易量和价格的影响。

　　契税收入增速回落的主要原因是受二套房限购、银行收紧流动性等政策调控影响，房地产开发商购置土地的意愿下降，1-8月土地购置面积同比增长9.7%，比去年同期增速回落28.2个百分点。

　　(二)土地增值税

　　1-9月，土地增值税完成1640.43亿元，同比增长74.2%。土地增值税收入占税收总收入的比重为2.3%。

　　土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。

　　土地增值税收入快速增长的主要原因是从2010年5月起，税务机关提高了土地增值税预征率，受政策翘尾增收影响，今年上半年土地增值税增速高达91.1%，第三季度以来土地增值税增速逐步回落到正常水平。

　　(三)房产税

　　1-9月，房产税完成798.59亿元，同比增长23.6%。房产税收入占税收总收入的比重为1.1%。

　　房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

　　房产税增长较快的主要原因：一是办公楼和商业营业用房的保有量快速增长。1-8月，办公楼销售额和商业营业用房销售额同比分别增长34.1%。二是房屋租赁价格上升。1-8月居民消费价格中的居住类价格同比上涨6.1%。

　　(四)城镇土地使用税

　　1-9月，城镇土地使用税完成905.04亿元，同比增长21.7%。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.3%。

　　城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。

　　城镇土地使用税较快增长的主要原因是办公楼和商业营业用房销售面积持续增长， 1-8月，办公楼销售面积同比增长12%，商业营业用房销售面积同比增长18.3%。

　　(五)车辆购置税

　　1-9月，车辆购置税完成收入1498.86亿元，同比增长18.6%。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.1%。

　　车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。

　　车辆购置税增速回落的主要原因：一是受部分城市治堵限购、油耗准入政策等多重因素影响，汽车销量大幅回落，1-8月全国汽车销量同比增长3.33%，比去年同期增速回落了36个百分点。二是摩托车工业产销持续低位运行。1-8月，摩托车销量同比下降3.9%。

　　(六)证券交易印花税

　　1-9月，证券交易印花税平稳增长，完成收入370.95亿元，同比增长2.4%。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.5%。

　　证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。

　　证券交易印花税平稳增长的主要原因：一是沪深两市股票成交额平稳增长，1-8月沪深两市股票成交金额同比增长 6.4%。二是上年同期证券交易印花税收入基数较小。2010年1-9月，证券交易印花税同比下降4.4%。

　　(税政司税源调查分析处供稿)