谈税收综合管理与专业管理

　　2006-08-23郭瑞轩

　　全面实施税收科学化、精细化管理，必须严格按照法律法规，认真落实以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的税收征管模式要求，规范机构设置，合理界定管理职能，优化业务流程，正确处理综合管理与专业管理的关系，加强业务衔接，把各项管理措施统筹纳入征管工作的总体格局中，创造性地抓好落实，努力实现执法规范、征收率高、成本降低、社会满意的征管目标。

　　要明确管理职能，理顺管理关系。目前，根据不同的管理要求，税务机关内部管理机构的设置，大致分为两种形式。第一种，市(地)以上税务局以税种管理与征管职能划分相结合来设置内部管理机构，实行综合管理和专业管理相结合的管理方式。国家税务总局机关既有按税种设置的专业管理部门如流转税司、所得税司，也有按税收管理职能设置的综合管理部门如政策法规司、征管司，法规司和征管司主要是做税政和征管的综合管理工作，有关专业司主要从事相关税种的税政管理和征管工作。省局、市(地)局的内部机构设置大体上和总局相似，但其专业管理部门的工作重点在加强征管。第二种，县(区)局以征管职能的划分来设置机构，实行综合管理的方式。其内部机构按照方便纳税人、一个口子对纳税人的原则，根据税收征管主要业务流程包括税款征收、税源管理、税务稽查等方面来设置，而不是按照分税种管理的方式来设置，这样的组织机构和人力资源配置，有利于加强税收征管，有利于方便纳税人。

　　要搞好业务衔接，履行管理职责。税收征管工作包括税款征收、税源管理、税务稽查和法律救济等内容，做好税收征管工作，不仅要搞好税款征收工作，更重要的是认真落实管理制度、职责，搞好业务衔接，大力加强税源管理，提高征管水平。市(地)以上税务机关要加强内部各管理环节的衔接和配合，牢固树立“一盘棋”的思想，在加强管理的总体要求下通盘考虑各项管理措施。政策法规部门负责税收政策和税收法制的综合工作，并对税收执法情况进行监督检查，流转税、所得税等专业管理部门分税种研究具体政策的调整和完善。单一税种的政策调整，以专业管理部门为主，政策法规部门配合；涉及到两个税种以上的税收政策调整，由政策法规部门牵头，专业管理部门配合；所有税收政策法规的出台，必须由政策法规部门最终审核把关。征管部门负责征收管理的综合工作，流转税、所得税等专业管理部门则应按照税收征管的总体要求分税种研究具体征管特点及办法。县(区)局及税务分局、税务所是直接面向纳税人的基层征管单位，要认真贯彻上级税务机关的各项要求，融会贯通地抓好落实。要进一步强化综合管理意识，善于把上级的各种征管要求、方法统筹应用到税款征收、税源管理和税务稽查工作中，一个口子面向纳税人开展管理和服务。受理申报纳税、税法咨询、发售发票或其他涉税事项，统一在办税服务厅办理。找纳税人了解情况，进行税源管理各项工作，统一由税源管理部门办理，有案子则通过稽查局稽查。这样可避免多个部门对纳税人，防止重复检查，切实方便纳税人。对于上级下发的各种税政和征管文件，要综合运用到对具体纳税人管理和具体办税事务上，注意统筹兼顾，确保各项管理措施落实到位，并在实施管理时注意尽可能减轻纳税人的负担。

　　要加强协调配合，形成征管合力。市(地)以上税税务机关内设机构的职责分工与基层税务机关的职责分工不同，这就要求处理好条条块块的关系。上级税务机关对下级税务机关的工作部署和指导，必须考虑到两者在机构设置和职责划分上的不同，要多考虑基层的管理状态和实际操作，发文件、布置工作一定要注意部门的协调，防止“打架”、“撞车”，要切实便于基层的实际管理与操作。下级税务机关要不断提高执行力，创造性地开展工作，及时反馈工作中遇到的问题，狠抓各项工作的落实。对实行企业所得税汇总缴纳的跨地区大企业的管理，总局要加强督导，会同总部所在地税务局加强管理，各地税务局要搞好对当地分支机构的监管，实行在总局和省局组织指导下全国联动的管理办法，提高税源管理水平。在反避税工作中，总局、省局要充分发挥组织协调作用，并有重点地组织对避税嫌疑大户的跨地区联查；各地税务机关之间要加强协调配合，形成反避税的工作合力。要密切国、地税局之间的协作，认真落实联席会议制度，及时交流沟通情况，协调解决工作中遇到的问题。建立信息交换制度，实现信息共享，形成工作合力，增强工作实效。要加强日常征管工作的协作，包括联合加强税务登记管理，联合核定个体税额，加强税务检查协调，对纳税人欠缴税款实行联合公告等。特别要加强企业所得税政策执行的沟通协调，建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，共同做好企业所得税征管工作。要积极推进税务部门与各有关部门的协调配合，加强与财政、工商、公安、海关、银行、社保、城建、交通、外汇管理等部门的配合，大力推进社会综合治税、协税护税工作。不断拓宽与相关部门的数据交换与互联互通渠道，为加强税源管理提供依据。通过落实各方面协调配合措施，形成协调运转的管理机制，不断提高税收征管的质量和效率。