2006年上半年税收收入增长情况分析

　　2006-08-25计统司

　　上半年税收收入增长的特点

　　2006年上半年，全国税收收入（不含关税、契税和耕地占用税，未扣减出口退税）累计完成19332亿元，比上年同期增长22.3%，增收3522亿元，呈现出较快增长的良好态势。主要特点是：

　　第一，税收收入稳定增长，主要税种与经济增长基本协调。上半年税收收入延续了上年较快增长的势头，月收入规模都在2500亿元以上，累计收入增长22.3%，从国内增值税、营业税、企业所得税和海关代征进口税收等主要税种与相关经济指标的对比分析看，税收增长与经济增长基本协调。

　　第二，流转税和所得税继续较快增长，是税收增收主体。上半年，国内增值税、消费税和营业税共完成9917亿元，比上年同期增长19.1%。外商投资企业和外国企业所得税、内资企业所得税和个人所得税共完成5465亿元，增长27.8%。流转税和所得税合计增收 2781亿元，占增收总额的79%，拉动税收增长17.6个百分点。

　　第三，海关代征进口税收、证券交易印花税和车辆购置税增势良好，对税收增长的贡献有所上升。2006年前5个月一般贸易进口增幅比上年同期增长19.5%，相应地，上半年海关代征进口税收完成2390亿元，增长21.1%；股市交易活跃，证券交易印花税完成72亿元，同比增长144.3%；汽车市场销售形势好转，车辆购置税完成330亿元，比上年同期增长23.6%，三项合计增收523亿元，占增收总额的14.8%，拉动税收增长3.3个百分点，而上年同期仅增收46亿元，对税收增长拉动作用很小。

　　第四，东、中、西部税收协调增长，收入比重基本稳定。上半年，东部地区税收收入完成13757亿元，比上年同期增长22.7%；中部地区税收收入2972亿元，增长20.3%，西部地区税收收入2603亿元，增长22.5%，呈现出协调增长态势，占全国税收收入比重分别为71.1%、15.4%和13.5%，与上年同期基本一致。

　　税收增长与经济增长基本协调

　　经济决定税收，税收收入快速增长是经济平稳较快增长的直接体现。今年上半年，我国国内生产总值按不变价计算增长10.9%比上年同期加快0.9个百分点，与税收相关性较大的工业增加值、全社会固定资产投资额、社会消费品零售总额、进出口总额等各项主要经济指标多数增长速度有所加快，为税收收入的较快增长奠定了基础。分析税收与经济增长是否协调，主要看主体税种收入增长与相关经济指标是否协调。为了更清晰地分析税收增长与经济增长的关系，现就构成总税收大部分的各主体税种收入增长情况作说明：

　　（一）国内增值税来源于工商业增加值。上半年，国内增值税完成6434亿元，比上年同期增长19.7%，增收1060亿元。其中，工业增值税同比增长20.1%，商业增值税同比增长17.7%，与全国规模以上工业完成增加值增长17.7%、工业品出厂价格上涨2.7%、社会消费品零售总额增长13.3%是基本适应的。

　　从主要行业看，电子、原油、机械、有色、电力等行业在生产快速增长及价格上涨的拉动下，增值税收入增幅较高，以上行业增收额占工业增值税增收总额的70%；而煤炭、化工、钢坯钢材、成品油行业受产能过剩、上游产品价格上涨等因素影响，增值税收入低速增长或下降。上半年各行业增值税与税款所属期的相关经济对比分析：电子行业完成增加值增长25.4%，手机、大规模集成电路在内的主要电信产品产销量增幅在26%-60%之间，加上去年四季度出口退税结转，免抵调库同比增加较多，带动电信设备行业增值税增长73.2%，列各行业增值税涨幅之首；原油产量增长2.5%，国际原油价格高位攀升，5月份布伦特原油平均价格达到71.1美元/桶，同比上涨41.9%，带动原油增值税增长48.2%；有色金属行业完成增加值增长23.3%，国内外市场有色金属价格高位波动，价格涨幅在5%-37%之间，带动有色金属行业增值税增长43.6%；交通运输设备制造业完成增加值增长24.3%，汽车产量增长30.6%，带动机械运输设备增值税增长39.5%；全国发电量增长11.3%，加上电价上调因素，带动电力行业增值税增长20.2%；煤炭受一些行业产能过剩影响，生产增长降低，完成增加值增长11.1%，相应煤炭增值税增长11.8%；化工行业由于原油及能源价格居高不下，成本增加，而不少化工产品价格增长少，现价计算增加值增长很低或没有增加值，增值税仅增长1.9%；冶金行业完成增加值增长14.3%，主要钢材产品价格虽然逐月回升，但同比降幅仍在10%-30%之间，钢坯钢材增值税下降2.5%；成品油受价格倒挂且留抵税金较大影响，增值税下降23.9%。

　　（二）国内消费税以特定品目的销售量或销售额作为计税依据。上半年，国内消费税完成957亿元，比上年同期增长15.5%，增收128亿元。其中：税款所属期卷烟销售产值增长11%，一、二、三类卷烟产量增幅均在15%左右，产销形势较好，企业库存下降，上半年卷烟消费税完成581亿元，增长13.4%；汽车产量增长30.6%，其中轿车产量增长60.1%，带动上半年汽车摩托车消费税完成138亿元，增长50.3%，卷烟和汽车摩托车消费税合计增收115亿元，占国内消费税总增收额的89.7%。

　　（三）营业税的计税依据是经营收入。上半年，营业税收入完成2526亿元，比上年同期增长19%，增收403亿元。与固定资产投资相关的建筑安装和房地产业保持良好增势，税款所属期城镇固定资产投资增长30 %，其中房地产投资增长21.8%，商品房销售额增长21.4%，相应地，上半年建筑业和房地产业营业税分别增长21.4%和20.1%，共增收205亿元，占营业税总增收额的50.7%。金融机构各项贷款月末余额增长15.9%，加上贷款利率提高因素，上半年金融保险业营业税增长24.8%。上半年交通运输、电信、住宿餐饮和服务业营业税也稳定增长，增幅在15%左右。

　　（四）企业所得税来源于企业利润。上半年，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税共完成4160亿元，比上年同期增长30.2%，增收965亿元。所得税收入较快增长，一是由于今年以来企业利润增势较好，前5个月，全国规模以上工业企业实现利润增长25.5%，增幅比去年上升9.7个百分点，相应上半年预缴企业所得税增长29%；二是汇算清缴去年所得税大幅度增长，2005年规模以上工业企业利润增长22.6%，2006年上半年汇算清缴企业所得税完成1410亿元，增长29.9%，增加325亿元，其中主要是金融保险业所得税大幅度增长，因为商业银行进行股份制改革重组，资产质量和财务状况明显改善，企业利润增长较快，上半年入库汇算清缴去年的所得税同比增加200亿元，拉动今年企业所得税增长7.8个百分点。

　　（五）海关代征进口税收对应于进口总额。上半年海关代征进口税收完成2389.8亿元，比上年同期增长21.1%，同期进口商品总值增长22%，两者保持协调增长的态势。

　　税收增长来源于经济的各个方面，分析税收增长的原因，必须把总的税收增长分解为各税种收入增长，并与其各自对应的经济税源增长进行比较，看看是否合理。综上所述，上半年增值税、企业所得税等主体税种与对应的经济税源保持着协调增长的态势，表明税收增长是有经济税源基础的。

　　加强税收征管有力促进税收收入增长

　　坚持依法治税，建立高效、严格的税收征管制度，实现税收收入应收尽收，使税款实征数不断接近法定应征数，是保证税收收入与经济协调增长的基础。否则，即使经济增长快，税收收入因跑冒滴漏流失，也可能增长滞后。税收征管就像“拔河”，始终不能松懈，更不能因为税收增长快而放松征管。近几年，税务部门一直致力于加强税收征管，实施科学化、精细化管理，特别是强化税源监控，并针对各税种的特点和薄弱环节，加强税种管理，利用信息化手段，从机制上堵塞征管的漏洞，减少税收流失，提高税收征收率，同时，加大税务稽查力度，整顿和规范税收秩序，大力清缴欠税，严格控制新欠发生，有力地促进了税收收入增长，成效是显著的。主要有以下几个方面：

　　第一，切实加强各税种管理，堵塞征管漏洞。在增值税征管方面，各地国税部门按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的工作思路，不断强化增值税征管，落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程，完善海关完税凭证、货物运输发票、废旧物资发票、农副产品发票等“四小票”监控体系，依托信息化手段加强稽核比对，探索建立长效机制，有效遏制了利用假票、大头小尾票骗抵税款的违法活动。国税部门与地税部门通过信息共享，对货物运输企业申报的各种信息进行比对，有效地堵塞了增值税和营业税的征管漏洞。

　　在企业所得税征管方面，通过完善行业纳税评估管理办法和企业所得税分类管理办法，在坚持属地管理的基础上，按行业、规模、信用等级等对纳税人实行分类管理，增强所得税管理的针对性。并针对税收管理中出现的新问题，及时完善管理办法，堵塞管理漏洞。如及时调整房地产企业所得税预征率，加强与房管、国土、发改委、建委、统计局部门的信息沟通，实地进行完工面积、进度的勘查，促进了房地产所得税的平稳增长。

　　在个人所得税征管方面，通过健全监控体系，推行全员全额扣缴申报，加大对高收入行业个人所得税的管理力度，加强个人所得税纳税评估，促进了个人所得税收入的增长。尽管今年出台了提高工资薪金等3项所得费用扣除标准政策，但适用30%-45%高税率缴纳的个人所得税增长47.7%， 8个非调整项目增幅也高达41.5%。

　　在车辆税收征管方面，以车辆购置税征收为控制环节，加强机动车辆生产、销售、购置、使用环节所涉及税种的“一条龙”管理，加强信息共享和沟通，取得明显成效。上半年，车辆购置税和车船使用税分别增长23.6%和30.6%。

　　在房地产税收征管方面，青岛、广州、大连、四川、江苏、广东等地税局（财政局）以契税征收为抓手，搞好信息传递，强化房地产生产、交易、保有诸环节所涉及各税种的征管，实行房地产税收“一体化”管理，积极探索房地产计税价格评估办法，统一存量房计税价格，并从房管、国土、发改委、建委、统计局、房地产信息网等多种渠道采集税源信息，加强税源管理，与房地产主管部门协调，坚持“先税后证”，采取多种形式的“一窗式”征收。上半年与房地产相关的营业税、土地增值税分别增长20.1%和48.1%。

　　第二，不断改进和完善税源管理，提高企业申报纳税的真实性。上半年，各级税务机关通过加强税收经济分析，以增长弹性和税负分析为突破口，开展各税种税收与经济对比分析，探索建立税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查四位一体的良性互动机制，取得明显成效。如山东省国税局针对宏观税负偏低的问题，采取分税种、行业、地区、纳税人的税收与经济的对比分析，找出管理中的薄弱环节，提高征管的质量和效率，上半年查补入库税款60多亿元。湖南、福建等国税局运用同行业税负对比方法，上半年税收总收入增长弹性系数都比去年同期提高。

　　切实加强纳税户管理。充分运用各方面统计资料，加强与工商管理部门信息交换，结合换发税务登记证件工作，全面清理漏征漏管户，强化对纳税人户籍信息的动态管理。落实税收管理员制度，充分发挥其在税源管理中的作用。加强纳税评估工作，完善评估指标体系，规范评估结果的处理，促进纳税人如实申报纳税。搞好重点税源管理，将年缴纳所得税500万元以上的纳税户和年经营收入1亿元以上的纳税户纳入税务总局分析管理范围。

　　第三，大力整顿和规范税收秩序，加大涉税违法案件查处力度。上半年，各级税务机关按照国务院整顿和规范市场经济秩序工作部署，以深入开展整顿和规范税收秩序为目标，以查处涉税违法案件和组织税收专项检查为重点，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，部署实施房地产业及建筑安装业、服务业娱乐业、邮电通信业、金融保险业、煤炭生产及运销企业、废旧物资回收经营企业及用废企业、高收入行业（企事业单位）及个人的个人所得税等方面的税收专项检查，选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治，在优化税收秩序、创造良好税收法治环境方面取得明显成效，上半年各级税务机关查补税款收入168亿元。

　　第四，积极推进信息化建设，充分发挥信息化在加强征管中的作用。上半年，各级税务机关积极整合各项信息资源，不断完善纳税人信息“一户式”查询、管理，在此基础上进一步强化和拓展数据分析应用，依托信息化开展纳税评估工作，提高各税种税源管理、税基控管和税收征管水平。北京、内蒙、湖北等国税部门通过加强信息化基础建设，构建数据处理分析体系，提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台，为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化、精细化管理提供有效帮助。

　　第五，大力清缴欠税，严格控制新欠也显成效。各地税务机关积极推进税库银横向联网电子缴税，及时掌握纳税人欠税情况，加强催报催缴，并到欠税户实地了解情况，实施动态管理。严格执行税收征管法有关欠税管理的规定和措施。建立完善欠税管理制度，制定欠税管理岗位责任并落实到位。加强与银行、工商、公安、法院等部门配合，形成清欠合力。今年上半年各级税务机关共清理欠税117亿元。当年新增欠税占当年应征税款的比重逐年下降，全国新欠占当期应征税收的比重（当年欠税率）为0.7%，同比下降0.4个百分点，在防止新欠发生方面取得明显成效。

　　税收增长幅度高于GDP增长的原因

　　今年上半年，税收收入增长22.3%，较大幅度高于GDP的增长，主要有几个方面的因素：

　　（一）价格因素和统计口径差异影响。税收是按照现价计算征收的，税收增长率是按现价计算的，而统计局公布的GDP增长率是按照可比价（不变价）核算的。初步统计，今年上半年，国内生产总值完成91443亿元，同比增长10.9%，按现价计算增长应是13.3%，与税收增幅的差距缩小一些。

　　（二）税收结构与GDP结构之间有差异。GDP由一、二、三次产业增加值组成，2006年上半年三次产业的比重分别为9.1%、51.2%和39.7%，现价增长率分别为7.6%、16%和11.5%。第一产业提供的税收很少，税收主要来源于第二、三产业，而第二、三产业增加值的增长要大大高于总的GDP增幅，带动增值税等相关税种收入增长高于GDP增长。如前所述，根据经济结构和税收结构情况，关系税收增长的主要经济指标是工业增加值、社会消费品零售总额、企业实现利润、进出口贸易、固定资产投资、第三产业的营业收入等。今年上半年规模以上工业增加值增长17.7%、工业品出厂价格上涨2.7%，企业实现利润增长25.5%（前5个月），进出口贸易增长23.4%，全社会固定资产投资增长29.8%等，相应地国内增值税增长19.7%，企业所得税增长30.2%，营业税增长19%，进口环节税收增长21%，这些都是主体税种，带动了全部税收收入增长22%，税收增长与其相关的经济税源增长基本上相协调，但与GDP增长相比就多了许多。

　　（三）外贸进出口对GDP增长与税收增长的作用影响不一样。GDP核算的是进出口净额，一般贸易进口对核算GDP是减项，但是体现在税收上是加项，进口增加了，进口税收就增长。而出口退税不从税收收入中扣除，作冲减财政收入处理。因贸易进口和进口环节税收对GDP和税收的相反影响，使总体税收增长会高于GDP增长。今年上半年，进口总额增长22%，海关代征进口环节税收增长21.1%，拉动税收增长近1.5个百分点，这也是税收收入增幅高于GDP增幅的一个因素。

　　（四）加强税收征管因素的影响。税务系统贯彻落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨，积极探索税收征管工作的规律，坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则，实施科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率。由于加强征管，减少了税收流失，提高了税收征收率，并且大力清缴欠税，查处案子补缴税款等等，促进了税收收入较快增长，不仅确保了各项税收收入与对应经济的协调增长，而且收入增长相应更多一些。加强税收征管，不断提高征收率，是税收收入增长高于GDP增长的主要原因。

　　（五）累进税率制度促进税收增长作用。为充分发挥税收调节经济、调节分配的作用，我国一些税种的税率设置为累进税率。如企业所得税实行三级全额累进税率，个人所得税中的工资薪金所得实行九级超额累进税率、个体工商户生产经营和承包承租所得实行五级超额累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率，由于企业效益、人民收入水平和房地产价格上涨，适用税率提高也一定程度上会带来这些税收相对于经济税源增长更快地增长。