县级审计机关发展所面临的困难及对策(07-11-9)

　　经过20多年的发展，县级审计机关的审计业务由原单纯的财政财务收支、财经法纪审计过渡到目前以真实性为基础，经济效益审计和经济责任审计并重的审计业务格局；审计的手段和方法呈多元化趋势，计算机辅助审计的全面开展，大大地提高了审计的效率；审计署的“人、法、技”建设要求使审计队伍得到不断壮大，县级审计机关进入加速发展的轨道。但当前县级审计机关所面临的组织独立性相对较差、人员素质参差不齐、审计基础理论研究和专业技术相对落后等等情况，导致审计质量和效率难以有质的提高，制约了审计工作向深度、广度开展，成为阻碍审计事业发展的关键问题。一、县级审计机关所面临的主要困难1、组织独立性问题是阻碍县级审计机关发展的根本原因。依照《宪法》和《审计法》的规定，国家审计主体在依法独立行使其职权时，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。“保持独立地位”是审计机关和审计人员客观公正进行审计的基础。独立性相对较差的问题对审计产生的消极影响在县级尤为突出，具体表现在以下两个方面：首先，审计的双重领导体制带来的弊端。由于县级审计机关业务上受上级机关指导，行政上受本级政府领导，导致审计具有较强的政治行政色彩。另外受“官本位”主义的影响，审计的职能发生了变化，主要在本级行政首长领导下开展工作，重心也转移到服务地方经济的发展方面，更多考虑的是地方的经济利益，审计在严格执行国家的法律、法规和财经制度方面存在不自觉的“软抵抗”。因此，出现了县级审计需要重新定位的观点和认识，认为“县级国家审计机关”应该转变为“县级地方审计机关”。审计不能依法严格进行监督和处理，审计业务的开展受到限制，审计的质量得不到提高，审计的客观公正性大打折扣，不利于县级审计机关的发展。其次，由于县级财政困难，审计经费不能保障所带来的影响。《审计法》规定，审计机关履行职责所必需的经费由本级人民政府予以保证。然而，多数县级财政都比较困难，对审计所需的工作经费无法完全保证。按照廉洁从审的要求，审计人员又必须严格执行“八不准”审计纪律。这样一来，审计人员的福利待遇、现代化审计设备的更新、现场审计期间各项费用开支等等方面的需求，审计机关依靠财政拨付的经费不能全部保证。因此，导致了县级审计机关在审计执法过程中难免会出现以放弃审计监督、检查权和处理、处罚权来换取部分审计经费来源的违规现象，审计纪律执行难以全部到位，审计的公信力有所下降，审计机关的执法形象受到了影响。2、审计人员素质参差不齐，审计项目质量不能保证，影响了审计业务的发展。县级审计机关的人事安排由地方政府掌管，往往受地方长官意志的影响，没有严格的准入制度，造成坐办公室看报纸、喝茶的人多，而在一线参加审计人员少的不协调局面。尤其在实行公务员考试制度前，这种情况非常普遍。有的人既不懂会计，更不懂审计专业技术，就来搞审计，审计操作程序可以照葫芦画瓢机械地来完成，而审计的深度、审计质量却很难达到要求，审计目标也难以实现，致使审计项目质量难保，风险较大。县级审计机关在用人方面的问题突出体现在：用人机制不完善，不利于发挥人才优势；专业人才较少，人员结构不合理；一专多能的复合型审计人才希缺等方面。3、审计基础理论研究和审计技术相对落后，是影响县级审计业务发展的关键原因。县级审计机关受当地经济发展程度的影响，吸引人才的能力较弱，人才流动性也差。现有的审计人员虽然不乏大、中专毕业生，但多是财会专业或审计专业，而精通财政、金融、工程技术、外汇业务人才较少，计算机专业人才和熟练外语的人才也寥寥无几。特别是县级审计机关疲于应付繁重的政府交办任务和经济责任审计项目，这就使审计工作的广度和深度受到限制。对一些审计基础理论缺乏研究和探讨，不能更深层次的理解和掌握现代的审计技术和方法，审计的质量得不到提高。比如，金融行业是经济犯罪的高发区，而要查深查透金融领域的问题，就不是单单靠会计和审计专业知识了。这要求熟知整个金融系统的操作流程、业务要点及各种金融政策法规等。否则，审也审了，只列出一些表面问题。而深层次的问题，不是不想查，而是查不出来。目前“金审工程”已在全国审计系统逐步开展，审计机关运用计算机、数据库和网络等现代技术、方法和手段实施审计监督，这些高科技的审计手段必然由高素质的复合型审计人才来实施。所以，当前县级审计机关复合人才希缺状况，将影响其向高质量、高效率方面发展。二、解决县级审计机关所面临困难的基本思路1、针对现行的审计组织体系，如果想要彻底改变这种状况比较复杂，调整审计组织制度，需要进行修宪，那是一个相当庞大的系统工程。目前需要研究的是在现行的审计组织体系下如何最大限度的来保证县级审计机关的独立性，具体包括审计机关领导的任免、审计经费的保障、审计对象的确立和审计执法的依据等方面，让县级审计机关有一个良好的审计环境，提高审计的客观公正性。2、制定和完善审计人员准入制度，把好人员进关口。审计机关与其他政府部门相比，专业性强、综合性强，审计队伍必需一批政治觉悟高、业务技能过硬的专业人才。其人事权虽然由当地政府掌管，但应该有严格的用人标准，完善人员准入制度。从源头上把好关，使审计队伍整体基础素质得到不但提高。3、积极开展审计理论研究和人员的后续教育。“人才是审计事业发展的第一资源”。审计事业的发展首先要把尊重人才作为关键。发现人才，尊重人才，培养人才，营造一个有利于人才健康成长的环境。培养人才，给人才接受再教育和培训的机会，送出去学习，经常参加审计署举办的各种业务培训、经验交流；鼓励进修第二专业或学历；重点培养一批计算机、工程建设审计、财政金融审计等亟需的专业人才。通过审计基础理论的研究和探讨，促进审计人员丰富业务知识，提高理解能力，增强创新意识。加强各部门之间相互交流和学习业务，促动县级审计机关整体业务水平的提高。4、逐步探索计算机辅助审计技术，不断提高审计效率。随着社会经济的不断发展，县级审计机关的审计对象、审计的内涵也不断发生变化。特别是财政、税务、金融、社会养老保险和医疗保险等经济业务核算电算化水平的提高，业务数据量的迅速增大，给县级审计机关提出了新的课题。原始的手工详细审计方法已不能适应现代审计发展的需要。因此，上级审计机关应该有针对性地在计算机辅助审计方面给予帮助和指导，让县级审计机关在计算机辅助审计应用方面有所突破，在这些项目审计上能娴熟运用现代化的审计手段、方法和技术，不断提高审计质量和审计的效率，彻底改变电脑只用于文档处理或上网游戏、聊天的局面。总之，依法审计、客观公正是审计的职责，查处违法乱纪是审计的义务，县级审计机关的审计工作要在不违背国家政策、法律的条件下为县域经济发展服务，才能在经济发展的大潮前，发挥保驾护航和服务大局的作用。（作者：江苏省丹阳市审计局 朱荣金）

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