把握审计转型“三基本” 实现和谐文明审计(07-10-15)

　　依法审计、文明审计、和谐审计是当前基层审计机关转型需要积极实践与努力创新的课题。要履行好、实践好基层审计的职责，更好、更有效地发挥好应有的作用，首先从思维定势上要把握基本定位，才能实践文明和谐依法审计。无论哪个单位或岗位，都有一个合适的定位问题，定位正确，作为有效。反之，往往就会错位、越位，作为无效，甚至变成有害。对基层审计工作正确定位而言，要加快转型步伐，把握好审计“职能、作用、环节”基本定位，既不能夸大其词，也不能无所事是。一、基本定位依法履行国家审计监督基本职能：审计法第十六条规定：“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况以及其他财政收支情况进行审计监督。”主要是对财政财务收支的真实性、合法性与成效性进行客观公正审查评估，服务发展，促进规范。基层审计机关也是政府行政的内部审计监督，与社会审计和企业单位内部审计有所不同。联系目前基层审计机关的工作实际，最基本职责定位是否着重把握以下三点：1、履行监督、规避风险。审计财政财务收支工作情况，规避日常管理上的风险；审计制度建设情况，规避制度设置上的风险；2、把握大局，搞好服务。围绕改革发展稳定大局，为党委、政府和政府部门与被审计单位的中心工作服务；3、当好参谋，理清思路。提出处理问题、规范完善、建章立制、配合部门落实整改的思路。二、基本作为根据上述工作定位，在审计工作中的基本作为是：围绕财政财务一条主线，开展三个方面工作，力求做到到位不越位；尽职不越权；参与不包揽。1、围绕全部政府性资金审计主线，开展财政财务收支审计，贯穿于绩效分析评估。主要是县（区）本级财级审计与镇级财政财务审计，行政事业单位的财政财务收支审计与专项资金使用审计调查分析与评估。2、重点政府性投资项目竣工决算审计，体现审计绩效。主要是审计项目立项程序、资金来源、项目招投标、合同管理、施工监理、工程财务核算等方面的合法性与合规性。工程项目竣工决算审计成效，容易看得见，效率最明显。3、稳妥开展领导干部经济责任审计，促进管理水平提高。主要是审计决策与制度、经济管理行为、财政财务收支状况的真实、合法性；经济发展与社会事业建设的绩效分析评估。同时探索党政一把手在经济管理事务中的决策与管理作用、责任分析评估。在工作方法上坚持，以届中审计为主，离任审计为辅、离任交接作为补充；联席会议成员单位都提前进入角色，在审前开展征询、审计进点座谈、审计结果反馈、离任交接监交等方面组织、监察、财政都提前介入，关注对领导干部的任期经济责任审计，为干部的考察、考核、任用、教育、培养、防范有机结合有了实质性合作。三、基本环节根据上述的定位与作为，在实施审计项目时应当把握的基本作业流程作为审计入手的重要环节：1、善于发现问题，查找原因。既要披露问题，也要总结经验。对审计披露的问题要实事求是、客观公正地反映，既不放过任何一个疑点，也不夸大事实。要用辩证唯物论和历史唯物主义的眼光来看待审计查出的问题。审计工作过程中查出的问题，要看其形成的环境、看发展的历史，观察其发展态势和整体状况联系起来分析，从正反两个方面多视角地如实分析，如实中肯地进行审计评析。在坚持依法审计原则的同时，又要敢于和善于坚持实事求是，对于改革和发展中出现的新情况、新问题要妥善予以处理，对于符合“三个有利于”的改革新举措、新方法、新行事物，要毫不犹豫给予支持和保护。2、落实整改，举一反三。对发现的问题，要监督整改。对整改的问题，要及时梳理，分析查找原因，引导吸取教训，加强预防控制，以防故技重演。并要正确对待审计过程中发现的有关部门已经处理或即知即改或认真整改正、处理的问题，决不以审计者自居，盛气凌人，要以理、以法服人。3、提出建议，完善制度。善于从微观层面发现问题，查找宏观层面的体制机制方面缺陷的根源，向为党委、政府与被审计部门提出建章立制的建议意见，及时修正政策法规，从源头上堵塞漏洞，规范风险，有效防止领导管理执行中的失策、失误、失管行为发生。（作者：杭州市萧山区审计局 李金水）

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