如何对地区领导干部经济决策的效益性进行审计(07-10-12)

　　伴随着公共财政体制的建立和政府职能的转变，公共财政资金的使用效率和效果日益受到社会关注。而领导干部对公共财政资金享有支配权和决定权，因此，对领导干部经济决策的效益性进行审计，是效益审计的核心内容。一、什么是经济决策的效益审计经济决策中的效益审计是指审计机关在对被审计经济决策事项真实性与合规性审计的基础上，运用有关技术方法对经济决策事项结果的经济性、效率性、效果性进行检查评价的审计行为。经济决策中的效益审计目标是以揭露经济决策失误、决策无效益或效益低下造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。二、经济决策中的效益审计内容包含五个方面：决策机制的健全性；决策内容的正确性；决策程序的科学性；决策实施的有效性；决策对象的效益性。1、决策机制的健全性。决策机制是关于决策制定的基本工作规则和制度。决策机制关系决策质量、决策效率、决策效益、决策方向等重大问题。建立良好的决策机制，可以减少决策成本，提高决策效率。因此，决策机制是否完善是关键。具体内容包括：建立重大决策的规则和程序；建立公众参与、专家论证和咨询制度；建立决策评价和责任追究制度三部分。是否建立决策的规则和程序，是合理配置权力，实现决策科学化、民主化的前提。在政府内部，是否明确政府组成集体、行政首长的决策权力，规定哪些问题必须集体讨论决定，哪些问题实行分工决策，并严格执行，既防止重大问题个人说了算和行政首长搞“一言堂”，又防止议而不决，降低效率。是否建立公众参与、专家论证和咨询制度。领导干部在决策前，是否充分听取专家学者的意见，并将专家提供的信息咨询作为决策的重要依据；是否建立广泛的公众参与制度，对社会涉及面广、与人民群众利益密切的决策事项向社会公布。是否建立决策评价和责任追究制度。决策的制订者是否建立相应的决策评价机制，规定决策评价的标准和程序；是否对决策的执行情况进行跟踪反馈，并适时调整和完善有关决策；是否加强对决策活动的监督，并按照“谁决策、谁负责”的原则，建立决策责任追究制度。2、决策内容的正确性。包括三个方面：首先，决策的指导思想是否正确。是否把“三个代表”重要思想、落实科学发展观、建设节约型社会贯彻到决策的方方面面；是否把保护先进生产力、淘汰落后生产力、促进生产力发展作为决策的根本宗旨；是否把决策效益的最大化、决策效率的最高化、决策成本的最小化作为决策要实现的目标。其次，决策是否实事求是，符合客观实际。决策者是否违背辩证唯物主义原理，以主观代替客观，脱离实际，超越自身条件的追求高速度、发展大项目，甚至在市场、资金、资源、人才都不具备的情况下搞无米之炊；是否赶时髦、照搬照抄造成大量的重复建设，导致地方与地方之间，部门与部门之间，企业与企业之间相互争夺市场和资源，造成生产要素的严重浪费。最后，决策是否符合政策和法律。任何决策都必须与国家的大政方针相吻合，必须在法律的原则范围内进行，严格遵循法律的制约和规范，必须坚持法律保留和法律优先的基本原则，超越法律规定、违背法律的决策是无效的。有的领导者由于非法决策，造成了环境污染、滥占耕地、滥收费用等违法违纪的严重后果。3、决策程序的科学性。任何一项经济决策，从提出问题、付诸实施到全面实现，要经历一个过程。这个过程要遵循一定的原则和程序。经济决策的原则和程序，反映了制定经济决策的一般性规律，领导干部要防止和避免经济决策失误，必须遵循这些原则和程序。领导干部要自觉遵循经济决策的主要原则：（1）实事求是原则；（2）民主原则；（3）系统原则；（4）经济效益原则。领导干部要自觉遵循经济决策的主要程序：①发现问题；②确定目标；③拟定方案；④评价论证；⑤择优定案；⑥组织实施；⑦信息反馈；⑧总结经验。4、决策实施的有效性。决策实施是实现决策效果的重要环节。决策方案敲定后，是否组织有关人员制定实施决策的详细计划，把决策目标层层分解，落实到每一个执行单位和个人，并明确工作任务和时序进度；是否采取正确的策略和科学的手段与方法，对决策实施的各个环节搞好综合协调，提高工作效率；是否对经济决策实施情况实行追踪反馈，对决策目标与执行结果出现的偏差采取纠正措施；当自然条件、市场行情、方针政策的变化造成决策执行难以到位时，是否对决策目标进行局部的修正和调整。5、决策对象（决策实体）的效益性。包含三个方面的内容：一是经济决策对象的经济性，即支出是否节约；二是经济决策对象的效率性，即是否以最小的投入取得一定的产出或以一定的投入取得最大的产出；三是经济决策对象的效果性，即是否达到目标或多大程度上达到目标。经济决策对象效益的实现载体主要从以下三方面体现：首先，经济决策对象涉及资金方面的效益。重点围绕经济决策时是否强化部门预算的执行效果，考核行政资金支出效益；围绕政策性资金的管理使用情况考核专项资金的使用效益；围绕政府投资的大型建设项目、对外投资项目，从项目立项、设计、招标、施工、监理、造价等方面考核其可行性，从项目投资回报情况考核其效益性。其次，经济决策对象涉及管理政策方面的效益。如近几年审计署开展的退耕还林专项资金的审计，就是涉及我国农业政策执行情况的效益审计。在区域经济中，重点围绕兴建的经济技术开发区、高新技术园区、都市产业加工区、生态示范区等的建设中，国家税收政策、土地政策、产业结构政策、农村税费改革政策等政策执行方面的效益情况。最后，经济决策对象涉及环境方面的效益。重点围绕经济决策对象对资源的利用、生态环境的影响等方面的效益进行评价。关注对象包括当地招商引资的企业，国家限制发展的“五小”企业等。三、经济决策中的效益审计方法经济决策中的效益审计技术策略在于灵活运用各种信息收集和分析处理方法。1、关于信息收集的技术方法。如文件审阅法、座谈询问法、实地检查法、抽样调查法、程序测试法和核对法、函询法等，我们在真实合法性审计中已得到不同程度的运用，在经济决策中的效益审计中，仍可灵活运用，并不断加以完善。2、关于信息分析处理的技术方法。能否掌握和熟练运用信息分析评价技术方法，对大量的审计数据、审计信息进行科学的定性或定量分析，得出客观评价，是经济决策中的效益审计的重要环节。目前常用的效益审计分析处理技术方法：1、比较分析法。就是将实际情况与一定的技术指标进行对比，看是否达标。技术指标可以是计划、预算、设计目标，也可以是历史指标、同行业标准或国际惯例等。2、因素分析法。就是对事实进行分析，找出问题的成因。3、净现值法。这同时也是一项决策技术，其最大特点是融入了货币时间价值的概念，将不同时期的财政资金支出与收益全部转换为同一个时点上的货币价值，两者进行比较得出结论。4、抽样分析法。对用统计学方法抽取的样本进行分析，得出整体性结论。5、趋势分析法。就是采用倒序时法确定一个时段，将这一时段内不同时点的相关数据按时间顺序排列，并加以分析，从而得出趋势性结论。此种方法一般用于较宏观的经济决策在未来预期的影响分析。6、图表图形辅助法。即利用计算机辅助功能，将分析数据以图表或图形展示出来，增强直观效果。上述信息分析处理方法各有优势，具体审计中采用哪一种，应视项目或资金情况而定。（作者：湖北省襄樊市审计局 刘荣）

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