警惕部门和单位以八种方式设立“小金库”（07-5-23）

　　通过我们近年来的工作实践总结及开展的“小金库”案例分析，可以发现一些部门、单位设立“小金库”的方式可以概括为以下八种：（一）

　　一是利用截留、隐瞒各种行政性收费收入的方式，设立“小金库”。这种情况主要发生在有收费收入的部门和单位。有的采取应征不征或少征一块收入，将其直接存放在缴费单位；有的采取下级单位上缴收入时不直接汇入主管部门财务部门大账，而是直接汇入另外私设的账户；有的还利用部门自身管理职能，代为有关单位提供服务，所获得的业务收入直接以现金方式从对方单位领取等手段，设立“小金库”。二是利用自购票据自行收取收入的方式，设立“小金库”。这种情况分布的面比较广。主要是采用自购收据收取宣传业务资料征订费、证照工本费、业务培训活动费、代办费、赞助费、管理费等收入，将其放在财务大账之外使用。三是利用工程转移方式，设立“小金库”。这种情况主要发生在有项目工程建设的单位。比如：某系统下属的一些单位乡镇基层站，主要是利用承建水利、交通等小型工程机会，对资金管理不够严格，形成的工程结余直接转入“小金库”，或者采取大包经营方式，签订“两本账”合同，差额部分转入“小金库”。四是利用以购物券、物品、招待费抵算应收收入方式，设立“小金库”。这种情况往往发生在有频繁业务关系的部门和单位、单位和单位之间，采用拿对方商品物资或者将招待费等发票放在对方账列支方式来抵算部门或单位应收收入。五是利用单位资源性资产发包、出租或出售收入不入账方式，设立“小金库”。这种情况往往发生在有资产经营权的部门和单位，有的采用将非经营性资产转为经营性资产，搞门面房出租或三产等，其收入隐留在账外；有的采取将变卖出售闲置资产收入不入账的办法；有的将部分资源发包收入或物资搞账外循环等等。六是利用应收利息不入账方式，设立“小金库”。有的部门存在国库券利息应提未提，隐于账外，或采用对外单位有偿出借资金或者公款私存等手段，收取的部分利息不入账方式设立“小金库”。七是利用虚列招待费、劳务费、手续费、修缮费、印刷费、办公费等支出方式，设立“小金库”。这种情况较为普遍，一些单位通过虚开支出发票，在财务上列支，直接套取现金后进行乱支滥用；有的通过虚提业务手续费等方法，将资金提取后分到单位内部各科室进行使用，有关支出不入财务大账，搞体外循环形成“小金库”。八是利用“往来帐户”核算收支，变相设立“小金库”。有的单位为了逃避财政监督，改变资金用途，往往将该作收入的款项不作收入，该作支出的不转为支出，全部放在往来账户中核算，收支未纳入预算管理，从而形成一块半透明、半公开的“小金库”。（二）私设“小金库”问题是非常严重的，但是为什么久禁不止，究其原因是多方面的，笔者认为，主要有以下几方面：一是部门、单位领导思想认识不足，是产生小金库的直接动因。二是部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因。如何给职工谋点奖金福利，如何处理一些不合规的支出费用，一些单位领导认为，较好的办法就是设置“小金库”。从查处出来的“小金库”资金去向分析来看，大部分是用于发放本单位的职工奖金福利支出、请客送礼费用支出等等。三是财务监管力度加大，是产生“小金库”的外部动因。随着预算外资金“收支两条线”管理制度的执行到位，财政统管力度的加强，综合预算管理办法全面实施，纪检监察部门加大对招待费用等支出的控制，在此情况下，一些部门、单位就觉得手脚完全被捆死，从而出现财政、纪检等部门管理越严格，部门单位产生私设“小金库”，留一点“活钱”，为个人谋一点“福利”，为开支不合规支出找一条“渠道”的动机就越强烈。四是查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因。目前，审计出来的“小金库”，一般只是给予单位一定的经济处罚，大多没有与单位领导人和直接责任人行政处罚、经济处罚挂钩，结果造成有关部门、单位存在无所谓的思想。五是财会人员素质不高，是产生“小金库”的辅助动因。一个部门、单位有“小金库”，与其财务人员失职和业务不精也有很大关系。一些财会人员原则性不强，明知私设“小金库”是严重违反财经纪律行为，但是往往惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，或者发现本单位“小金库”没有及时向领导提出加以纠正，没有及时向有关部门及时汇报，从而助长了“小金库”的滋生。

　　（三）针对上述情况，笔者认为坚决取消“小金库”，既是加强财政财务管理，规范和整顿财经秩序的迫切需要，也是加强反腐建设，坚持廉洁从政的重要举措。因此，建议各部门、各单位务必高度重视，一要加大宣传力度。特别是重点宣传《会计法》等一系列财经法规，大力营造坚决取消“小金库”的强烈氛围，进一步增强取消“小金库”的自觉性，真正做到依法办事，规范运行。二要加大监管力度。1是要坚持经常性监督与突击性监督相结合，建立健全以财政、审计、纪检监督，单位内部监督和社会监督为内容的监督体系，经常性地开展财务检查活动，不留死角，才能有效地制止私设“小金库”行为。2是要强化票据管理，严禁使用非法票据，严格把好收费票据使用关。行政事业单位凡是使用非财政部门印制收据收费的，一律视同乱收费，付费单位必须拒付。3是要强化财务收支管理。严格执行收支两条线制度，认真抓好“票款分离”工作，严禁截留、隐瞒、坐支、挪用各项收入，严禁弄虚作假虚支虚提支出费用，严格把好收支监督关。三要加大查处力度。要明确今后不管“小金库”数额大小，只要一经查出，必须从严、从重、从快处理。四要加大统管力度。要切实抓好会计管理工作，着力提高会计人员的政治业务素质，加强会计职业道德建设，强化各部门、各单位财务会计基础管理工作，认真贯彻落实《会计法》，确保各部门、各单位财会工作规范化、制度化、法制化。（作者：江苏省射阳县审计局陈侠云张洪连 顾宝根）

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