浅议区县审计机关如何开展计划管理（07-5-22）

　　李金华审计长谈制定五年发展规划的十个问题中指出，要加强三项基础工作并作为“重中之重”， 加强和改进审计计划管理，不仅是审计有效履行监督职责的首要环节，同时也是影响审计管理乃至整体水平提升的重要因素。笔者结合目前我国国家审计管理实际和区县审计机关计划管理的现状，对如何加强计划管理作一个粗浅的探讨。

　　一、统一计划管理口径为社会公众提供一致的信息

　　目前审计计划中“项”的划分尚无固定标准和做法，在审计法实施条例以及审计机关审计项目计划管理办法中都没有将如何编制审计项目计划、计划要素等做出明确的规定。因此，在计划的编制和执行中，各个单位按照各自的理解和重视程度行事，有的把一个被审计单位称一项；有的把同一性质审计称为一项，如企业审计；还有则按照职能科室的划分称为一项，如行政审计，事业审计等，造成审计成果口径的不统一，据此编制的审计年鉴没有为社会公众提供一致的信息。笔者认为应将审计项目按照审计级别划分为：统一组织、其他授权、政府及其他交办、委托事项和自定项目5个级别；在此级别下根据新修订的审计法第二条的规定和区县审计业务性质划分为财政收支、财务收支、经济效益、预算执行、经济责任、专项资金、固定资产投资、专案审计和审计调查共9类；再按照被审计事项名称确定被审计单位名称和户数。

　　 二、整合

审计资源合理划分审计类别

　　按照

审计署“2003-2007年五年发展规划”，要实现“两个并重”，这样就要求在制定审计项目计划时，要科学确定审计覆盖面，根据现有的审计力量，本着轻重缓急的原则，有计划地安排不同重点行业和重点资金的审计。笔者认为应将审计对象划分为5类：一类为每年必审的预算执行类；二类为按照审计重要性原则使用财政资金多的单位；三类为掌握行政职能多、有行政许可和处罚权力的单位；四类为管理和专项资金多的部门；五类为其他单位。对一类可通过局内竞聘形式安排必审项目，应安排业务工作能力和协调能力强的人担任财政审计组审计组长，统一制定实际操作性强的审计工作方案，其他预算执行审计组的人员配备也由财政审计组长选择。对二类应根据审前调查和研究的情况确定重点调查单位。 三类和四类应当是审计风险大的单位和部门，对这类部门审计应掌握突出重点的原则。五类为按照五年规划审一轮的原则逐年安排一些项目。

　　 三、精心组织调研审计计划实行“三下两上”制度

　　安排审计计划应当紧紧围绕党中央、国务院的重大部署和经济工作中心，贴近区县经济发展和社会生活的热点、难点问题，只有这样，才能为改革发展稳定的大局服务，正确处理好审计监督与服务的关系，充分体现审计的最终目的。在科学和合理地进行审计对象分类的基础上，加强立项前的调查研究工作。我们应制定区县计划管理的编制程序，进一步加强立项的科学性。如：立项前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访人大等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，征求上级审计机关意见等方式，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实保证审计项目立项的重要性、针对性和可行性。在坚持“两个并重”的前提下，科学地安排经济效益审计和审计调查的数量，为保证调研时间的充足，计划编制管理部门应在当年计划下达后，即着手进行下一年度的立项准备工作。审计计划实行“三下两上”制度：一是自上而下提出审计工作设想，总体目标和各类审计业务数量；二是自下而上提出承接具体审计项目名称；三是通过竞聘自上而下的将重点审计项目落实到审计科和审计组；四是自下而上的将审计工作方案和实施方案报审；五是自上而下的下达审计作业计划。

　　 四、规范编制审计项目计划和说明 建立一套统一的计划管理体系

　　区县审计机关在制定审计项目计划时，要做到“两个按照”。一要按照审计署的基本要求确定中长期计划如：2003-2007年审计发展规划；二要按照上级审计工作会议精神，确定年度审计项目计划。年度审计计划是我国国家审计机关审计计划的重点，是为全面履行审计职责对审计项目和审计调查项目做出的统一安排，因此，规范地编制年度审计计划是审计管理的需要，也是各级审计机关进行口径对比统计分析的需要，关键是审计计划的口径要协调一致。目前，审计署制定的审计项目计划管理办法没有对此做出详细的规定，计划管理工作也未引起各级领导足够的重视。笔者认为：首先，要有一套既完整又便于操作的审计计划编制方法，其次，要规范提出计划的各个要素、指导原则、依据和步骤。具体编制时应分为文字和表格两部分。文字部分主要说明上年计划完成情况，本年度业务计划安排的指导思想和计划编制依据、任务指标和完成计划的主要措施等。表格部分按照审计级别、审计类别、审计事项名称和被审计单位名称和户数、完成计划项目的时间要求和责任单位等。年度计划还应与季度计划结合起来，科与科之间应有机的结合起来，审计时间的长短虽没有明确规定，但我们的工作可按难易和重要程度，确定开始与上报完成的时间，做到每个季度都有重点项目完成，分批均匀“上市”，以保证各个阶段都有重点工作，都能时时出审计成果。各个业务科室根据年度审计项目计划确定科室计划，经过调查研究、分析性复核，确定重要性水平和审计风险评估，制定项目审计方案以此建立起一套统一的计划管理体系。

　　 五、加强计划调度 全面实行动态计划管理

　　在审计项目计划实施过程中，对审计项目计划执行情况要加强调度，进行定期或不定期的检查。实行 “周动态、月小结、季通报、年考核”的动态管理方式。周动态由计划管理部门通过审计系统AO和OA系统的资料上传情况确定每个审计项目的实施进展状况包括审前调查、制发通知书、正在实施审计、拟定审计报告、征求对审计报告的意见、整理审计案卷、审批审计项目、打印审计公文、送达审计公文的完成时间。月小结则要求各部门每月上报一次审计项目计划进展情况，包括：每月上报一次项目进度、人员以及影响计划进行的因素等情况，并全面分析各科室的项目执行情况，及时在网络图上标出形象进度；通过严格的审核和评估，编制出要素齐全、指标完善的审计项目计划完成情况网络图。该网络图主要由3张基本表组成：审计项目进度图按照时间顺序表示出各个项目在上述各环节的实施情况；科室审计项目一览表以科室为单位表示出各科室的工作情况；审计项目总投入情况表反映了各个项目中的人力和时间的投入情况；通过这3张动态表，可以随时了解项目实施的时间、项目实施单位及项目计划安排、项目进展及实施等各方面情况。季通报是由计划管理部门每季度进行一次总体分析，向局领导汇报项目进展及投入产出情况，并在全局范围内通报；年考核由计划管理部门对所有的审计项目进行严格的打分考核，为干部晋升和优秀审计项目的评选提供可靠的参考依据。

　　六、强化成果意识实施计划质量控制与考核

　　建立起一个科学、灵敏的计划管理信息系统，完成对审计计划的编制、上报、汇总、下达、调整以及计划执行情况的跟踪反馈和查询分析等工作，定期评估计划的有效性与效率，还要运用网络的互动性、及时性、无地域性及共享性，将审计资料库、审计统计管理软件、审计档案管理软件、审计项目管理软件等其它的管理信息也纳入到计划管理体系中来，构筑一个综合信息平台，实现审计计划管理的标准化、程序化、

信息化、规范化，以增强分析能力，提高管理效率。加强“审计产品”应用和转化，制定审计工作方案和审计实施方案时，就要基本明确将来审计结束后要形成几个“审计产品”，解决哪些问题。在制定审计项目计划时，要基本清楚将来审计项目结束后，审计报告、审计决定如何应用，审计结果是否公开，运用哪种“宣传载体”进行宣传，是否形成上报政府的“改善宏观经济管理综合报告”，把审计的成果变成政府的决策行为，促进政府以及有关部门改善管理，修改完善有关政策法规，规范经济管理，提高经济效益。在计划执行过程中要强调三种责任意识。一是要强化“职业责任”意识。要建立严格的审计质量责任追究制度，以规范审计行为，确保审计质量。二是建立审计风险意识。审计人员因工作失职、渎职、截留审计发现的问题等行为造成重大审计质量和审计风险问题的，要依法追究有关领导和直接人员的责任。三是增强服务意识。在审计过程中不仅要突出重点，注意发现大案要案线索，而且要对被审计单位的内部控制以及管理中存在的问题，及时指正并制定有力措施、搞好服务。年终对所有的审计项目进行严格的“考核排队”，争取实行“末位淘汰制度”，在审计机关形成良好的竞争态势，必将在提高审计质量、防范审计风险等方面发挥积极作用。(作者：天津市河东区审计局)

　　（本文内容仅为作者个人观点，不代表任何审计机关和本网站的观点，未经许可，不得转载）