任中经济责任审计要着重促进提高党政领导干部的四种能力（07-5-15）

　　经济责任审计作为对领导干部权力运行进行有效制约与监督的重要环节和机制，已在全国普遍开展，其审计的方式和内容在不断改进、完善，审计的定位和目标也在不断发展、深化。逐步建立以任中审计为主、离任必审、任中审计与离任审计相结合的机制是经济责任审计的发展趋势。作为今后经济责任审计的一种主要工作方式，任中经济责任审计是指受本级党委、政府或经济责任审计工作领导小组(联席会议)的指派，或受纪检监察、组织人事部门的委托，由审计机关依法对领导干部任职期中履行经济责任情况进行监督、评价和鉴证的活动。一般来说，任中审计期限根据领导干部任职时间长短和有关干部监督管理工作的需要来确定。

　　开展任中经济责任

审计的意义

　　一、实现监督关口前移，有利于及时发现问题。通过任中经济责任审计，做到由事后监督向事中监督转变，由被动治标向主动防范转变，较好地发挥审计的预警和预防作用，将问题解决在萌芽状态，避免经济行为的“一错再错”，最大限度地减少领导干部决策失误或管理不善造成的损失，更好地约束党政领导干部任期内的经济行为，进一步增强党政领导干部的责任意识。

　　二、整改立说立行，有利于促进问题的解决。通过任中经济责任审计，有效地解决了离任审计“马后炮”和“新官不理旧账”、“审计决定落实难”等弊端，使审计查出的问题能够在任期内得到认真整改。而党政领导干部采取措施落实审计决定、采纳审计建议，实际上就是对政策规定的再学习、再理解，从而促进自身行政能力的不断规范和提高。

　　三、适应干部管理监督工作的需要，有利于审计成果的转化利用。任中经济责任审计可以及时向干部监督管理部门提供干部履行经济责任的动态信息，作为对领导干部业绩考评、职务任免和奖惩的参考依据，一定程度上弥补了领导干部考核评价方法的局限，便于干部监督管理部门及时了解掌握党政领导干部的

理财能力、依法行政和决策水平，促使其更加客观公正地考察和选拔任用干部，避免领导干部任用中的失察现象。

　　四、整合审计资源，有利于提高审计工作效率、规避审计风险。在年初确定审计项目计划时，对任职达到一定年限的领导干部，有计划地安排任中经济责任审计，并与同级预算执行审计、下级政府决算审计及专项资金审计等结合起来统筹考虑，在组织常规审计的同时，完成领导干部任中经济责任审计，一审多用，一花多果。而领导干部离任后，离任审计也可以直接利用任中审计的结果，既节约审计资源、提高工作效率，又能够争取主动、赢得时间，有效地防范审计风险。

　　任中经济责任审计要着重促进提高党政领导干部的四种能力

　　一个单位的财政财务管理水平，从一个侧面反映了党政领导干部的理财能力，而政策执行的合法性、决策实施的科学性、效益性则在很大程度上体现着党政领导干部的执政能力和管理水平，廉洁自律则是党政领导干部履行好职责的基础。为此，开展党政领导干部任中经济责任审计，应主要从以下几方面入手着重促进提高执政的四种能力。

　　一、以真实性为基础，促进提高依法理财能力

　　（一）从预算的编制和执行等情况入手，通过对部门编报预算程序、申报预算依据、预算执行等方面审计，确定单位申报预算的依据是否真实必要，收支是否全部纳入部门预算管理，预算定额和支出标准是否符合实际，预算项目是否细化，预算批复是否及时，预算执行是否严格，决算是否完整，从而强化预算观念和约束，实现预算管理的科学化和法制化，客观上促进领导干部增强法制观念，提高预算管理水平。

　　（二）从财政财务收支及资产负债管理情况入手，通过对单位收支进行审计，确定各项收入是否真实、完整，各项支出是否合理、有效，有无隐瞒收入、虚列支出等问题；通过对资产、负债进行审查，确定资产的存在性，资产质量的真实性，资产处置的合法性，以及负债的真实性，结算的及时性，集资、担保的合理性，有无资产流失及潜在负债等问题，促进单位按照财务会计制度规定进行管理核算，做到各项数字反映真实，从而提高财政财务的管理和核算水平。

　　（三）从内部管理和控制情况入手，通过对内控制度的健全性和有效性进行审查，确定是否在需要控制的所有主要环节都建立了控制制度，设置是否合理，能否有效地防止违规违纪行为，根据被审计单位自身的特点，找出管理中的薄弱环节 分析利弊，提出改进健全内控制度的建议，促进提高加强内部管理、财务管理和资金管理的能力。

　　二、以合法性为目标，促进提高依法行政能力

　　（一）从执行国家经济政策情况入手，通过对单位收费政策进行审查，确定单位的各项收费是否经过审批，收费项目和标准是否公开，是否严格执行文件规定，有无超越权限或擅自设立收费项目，或调整收费范围、提高收费标准问题，已明确取消的收费项目是否取消，规定降低收费标准的是否降低，有无降低收费标准收费或搭车收费的问题，有无违反规定乱收费、乱摊派、乱集资问题，从而促进单位严格执行国家的收费政策，提高领导干部的责任意识和依法行政水平。

　　（二）从资金和票据的管理情况入手，审查单位履行或代行政府职能收取的各项行政事业性收费、政府性基金和罚没收入是否纳入预算管理或财政专户存储，是否及时、足额上缴，是否全部通过票款分离系统，严格执行“收支两条线” 和“罚缴分离”规定；是否使用国家规定的合法票据，是否建立健全票据领购、使用、缴销和管理制度，有无使用自制、自购票据收费或擅自转借、转让、销毁、涂改收费票据等问题，从而促进单位严格按照国家规定管理使用预算内外资金。

　　三、以效益性为目标，促进提高依法决策能力

　　（一）从重大事项的决策情况入手，着重关注决策内容的合法性、决策机制的有效性、决策方式的民主性和决策结果的真实性，确定是否存在盲目决策、集权决策、脱离实际做表面文章、搞政绩工程以及擅自决策造成损失浪费、国有资产严重流失等经济问题。通过强化对重大经济决策的制约和监督，促进建立公众参与、专家论证和政府决策相结合的科学决策机制，进而提高党政领导干部科学决策和民主决策的能力和水平。

　　（二）从重大经济举措、重大建设项目和投资的管理及效益情况入手，着重关注项目投资立项审批手续的齐全性，资金来源的真实性、支出的合法性、效益性，确定重大建设项目是否本着公正、公开、公平的原则进行了招投标，重要和大宗物资的需求是否通过政府采购，专项资金是否专款专用，有无因管理不善造成财政资金滞留闲置、挤占挪用、损失浪费和国有资产流失等问题，有无隐瞒截留转移财政资金为本部门谋取利益等问题，项目建设或投资是否达到了预期的经济效益或社会效益，从而促进领导干部合理使用并节约资金、进一步提高资金的使用效益。

　　四、以廉政建设为目标，促进提高拒腐防变能力

　　（一）从经费的管理和使用情况入手，看单位是否将全部经费纳入会计统一核算，有无私设账外账、小金库问题，有无将财政资金体外循环或截留及变相将税款、行政收费等用于补充经费以及挤占挪用专项经费等问题，有无虚假投资、骗取上级投资或补贴以挪作他用的情况，有无“集体福利性腐败”，用公款为职工购买商业保险、

商品房、乱发奖金津贴以及吃喝送礼、旅游或变相私分等问题，从而促进领导干部管理和使用好经费，把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件。

　　（二）从重大经济活动入手，关注党政领导干部个人廉洁自律情况，看其是否严格遵守财经法规和廉政建设规定，是否存在损失浪费、以权谋私和贪污腐败等方面的问题，重点关注项目建设、物资采购、土地转让、产权交易等过程中可能存在的商业贿赂等行为，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强自我约束意识和廉政勤政的自觉性，提高拒腐防变能力。（作者：山东省莱州市审计局张成良）

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