丽水市全力构建县（市）政府资金绩效审计的做法与成效...

　　为配合组织部门对县（市、区）政府领导班子考核评价，根据中组部《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》和《浙江省市县党政领导班子和领导干部综合考核评价实施办法》有关规定，2006年，浙江省丽水市审计局与丽水市委组织部联合对云和县政府资金进行绩效审计。审计工作以全部政府性资金为主线，政府内部控制制度为基础，资金使用绩效为核心，最终对政府领导班子进行综合评述。

　　一、主要做法

　　（一）订好三个方案

　　在向组织部门汇报准备实施绩效审计时，制定了《关于县（市、区）政府资金绩效审计试点方案》；在向云和县政府进行审前调查时，制定了《关于云和县政府资金绩效审计审前调查方案》；在进行云和县政府绩效审计时，制定了《关于云和县政府资金绩效审计试点的实施方案》。

　　（二）开好三个会议

　　一是审前调查汇报会。云和县政府根据审前调查方案要求，在审前调查时召开了政府领导和16个部门负责人参加的审计工作情况汇报会，县领导介绍了全县的社会经济发展情况，部门负责人介绍了部门管理的国土、社保、发改、工业园区等有关情况。二是审计实施进点会。丽水市委组织部派出副部长和干部监督室主任参加进点会，并在会上对云和绩效审计目的、意义和对县政府、审计组分别提出了工作要求。云和县党委、人大、政府、政协和县政府直属20个部门负责人参加了会议，县政府领导作了全部政府性资金使用管理绩效情况的介绍，县委领导就接受审计和加强工作配合作了表态讲话。三是审计情况交换会。通过5个星期的现场审计，各审计小组形成小组审计专题报告，最后主审进行了修改、提炼、综合，形成了2.3万字的非正式交换稿，与县领导和主要部门负责人进行交流。丽水市委组织部干部监督室主任等2人参加了交换会。

　　（三）填好三张表格

　　1、基础数据表。结合县长经济责任审计有关做法，针对各单位的具体情况，制发了基础数据表，在审前调查时，发给各单位填报。这些报表反映了资金规模、走向、来源渠道以及管理制度情况，使审计人员读取后就能基本了解和掌握该资金运作全过程。

　　2、全部政府性资金收支表和政府负债表。按政府收支大体分类，对每项政府资金收入或支出，分门别类，逐一填报，如实反映云和政府资金收支总规模和结余情况。

　　3、分析评价表。为使评价依据充分，设计了“经济发展实绩评价”、“政府廉政建设情况评价”等11张表式，采取审计人员自下而上，逐项填报，最后主审综合汇总。

　　（四）突出四个方面审计重点

　　这次审计以全部政府性资金为主线，政府内控制度执行为基础，紧紧围绕决策的程序、科学、民主；制度的建设、落实、结果；资金的使用、管理、绩效等方面开展审计。

　　一是县域经济发展实绩审计。通过核实与分析主要经济社会指标完成程度、财政支出结构与公共财政要求符合程度、综合经济实力与政府性债务保障程度的审计，以反映政府政绩、经济绩效、持续发展情况。

　　二是经济决策和政策、制度审计。通过从政府及部门会议纪要、文件、抄告单入手，对重要政策制定和实施结果、政府资金分配使用、政府投资项目建设、国有土地和矿山水电资源出让等审计，以反映政府科学决策、依法行政的能力与水平。

　　三是全部政府性资金收支审计。通过对财政决算、政府负债、土地资产管理、社会保障和救助体系建设、政府性投资项目建设、生态环境保护等审计，以反映政府依法

理财、转变职能、规范管理的能力与水平。

　　四是政府廉政建设情况审计。通过对政府及部门廉政制度制定与落实情况审计，特别关注资源出让、产权交易、政府采购、政府投资项目招投标等方面，以反映政府廉洁奉公、从严治政、提高效率情况。

　　（五）探索二个方面审计评价

　　政府资金绩效审计其最终将对政府领导班子和领导干部进行客观公正、实事求是的评价，并以好、较好、一般、较差四个等级综合评述。

　　一是分项评价。

　　1、通过对该县主要经济指标和经济活动的审计和纵向分析及横向对比，评价政府经济发展和可持续发展的绩效性。

　　2、通过对政府及部门的会议纪要、抄告单以及财政预算安排、政府重点投资项目、土地等资源出让、重要政策的制定的审计，评价政府及部门决策的科学性、民主性。

　　3、通过对全部政府性资金征收、使用、管理的审计，评价政府及部门财政收支的真实性、合法性。

　　4、通过对政府有关政策、规定和内控制度的建立与执行以及经济活动的审计，评价政府及部门依法行政、内部管理的规范性。

　　5、通过对廉政措施和管理制度以及政府投资项目、土地、矿山等资源出让等重大经济活动的审计，评价政府行为的廉洁性。

　　二是总体评价。

　　1、综合评价：通过对以上五个方面分项评价后，进行综合提炼，形成文字短小、语句精炼、通俗扼要、内容全面、层次较高的审计综合评价。

　　2、等级评价：即，好、较好、一般、较差四个等级。设计了“经济发展实绩评价”、“政府政策制度执行情况评价”、“财政管理情况评价”等11张表式，要求每个审计人员根据审计分工的内容，通过对每一项内容的审计作出好、较好、一般、较差的评价，评价自下而上，逐项评，逐级评，形成每张表的评价。从两个方面，定量以“国内生产总值年均增长”、“财政收入年均增长”、“万元GDP能耗”等24项经济社会发展指标进行比较、分析。定性从“政府政策制度制订执行情况评价”、“财政预算管理情况评价”等10个方面179项审计子事项，按好、较好、一般、较差四个等级分别填报，然后将每项用分值进行加权统计汇总，得出最终分值，再换算成等级评价。

　　（六）搞好九个方面工作结合

　　1、绩效审计与决算审计、负债审计的结合

　　财政决算审计和政府负债审计调查是省审计厅年初布置的审计项目，有许多特定的审计内容和统计报表，必须按时保质完成。而绩效审计尽管与决算审计有许多共同的内容，但毕竟是有区别的，审计中做到统筹安排，区别对待，保证三个项目如期达到审计目标。

　　2、集中进点与分散实施的结合

　　由于政府资金主要集中在

财政部门管理，为掌握资金运作全貌，审计实施第一步就是全部审计人员集中到财政、地税部门，召开政府资金情况介绍会，听取财政局领导介绍政府性资金收、支、管、平情况和财政监督、管理情况，审计人员对有关情况进行提问，然后各审计小组与财政地税各业务科进行业务交流和工作对接。从财政入手，根据资金走向，分散进入到各部门单位管理的各项政府性资金和项目。

　　3、分工负责与配合协作的结合

　　根据实施方案中的重点内容，将审计涉及的五大方面78项审计事项以资金、部门、项目划分为五个小组，每个小组确定负责人，小组中又具体分解落实，实行任务到组、责任到人的负责制。同时工作中各小组相互配合，协调统一，有事常沟通，分工不分家。如政府负债组，涉及财政、投资、国土、工业园区等。

　　4、全面把握与突出重点的结合

　　虽然审计实施方案规定的审计内容很多，要全面进行详细审计，时间不允许，只有凭各审计小组在审前调查和初审的基础上，根据内控测试，去把握审计重点。主要表现在：一是突出重点部门，以全部政府性资金为主线，围绕政府资金走向，开展重点部门审计和审计调查。二是突出重点资金，把握资金收、支、管、用运作全过程，特别是预算外资金、政府性专项资金、国土资金、公共财政资金、政府举债资金、社会保障资金、政府性投资项目等专题审计。三是突出重点事项，主要有：重大经济决策、重大财经法规制定执行、重大经济活动内控制度、重大建设项目科学民主管理等。

　　5、就地审计与送达审计的结合

　　根据审计事项，分别确定审计方式。如业务量大、资料多、情况复杂的单位，则采取就地审计。其他单位采取送达审计，大本营设在财政局。

　　6、常规审计与非常规审计的结合

　　审阅、核对、详查、抽查作为常规的审计方法，此外，还采取计算机辅助审计、统计分析（如比率分析）、经济分析、调查座谈等方法。在审计现场，搭建了网络平台，有内部局域网、地税征管信息网、英特网，三网分离。

　　7、业绩取证与责任取证的结合

　　业绩取证不停留在总结或汇报材料上，采取查询的方式，由被审计单位举证，然后据此进行核实，以提高审计工作效率。责任取证做到证据确凿，依据充分，条理清楚，重要问题均附相关的法规，每一事项均以审计签证单由被审计单位签字盖章。

　　8、定量分析与定性分析的结合

　　定量与定性分析作为政府资金绩效审计报告的重要组成部分，只有有机地结合，才能使报告有事实、有数据，说服力强。报告中不仅有文字式的定性分析，还有表式的定量分析。

　　9、纵向比较与横向对比的结合

　　纵向比较主要计算云和县经济社会发展三年年均增长情况，反映其发展的速度，而与全市年均增长和当年平均数对比，则可以反映与全市的发展水平高或低。同时又采取绝对值与相对数分析，更能清晰说明云和县经济社会发展情况。

　　二、收获与成效

　　（一）摸清了政府财力家底

　　通过对云和县全部政府性资金收入、支出的统计汇总，使收入中一般预算、基金预算、财政其他各项资金、政府负债以及各部分资金所占比重得到全面反映。支出中也按社会经济发展支出等4大类、18项进行了归类，从而可以明晰地反映农业、教育、科技、环保、社保等项目的支出情况。收支相抵后反映了各部分资金的结余情况。通过审计，不仅可以了解掌握当年全部政府资金总规模和支出结构，也能全面把握政府年末各部分结存的可用财力。

　　（二）规范了政府行政行为

　　通过审计，发现了被审计单位存在着8大类62个问题，分别以政府资金绩效审计报告、财政决算审计报告、政府负债审计报告和部分口头交换的方式反映。提出的一些加强政府行政管理，规范行政行为，健全内控制度等方面的意见和建议，得到了云和县党政领导的高度重视，云和县委书记、县长上门采纳审计建议，表示立即抓好整改落实工作。现该县已制定出台了三个规范性文件。

　　（三）提供了组织考核依据

　　通过审计，全面反映了被审计单位在行政绩效、公共决策、政府管理、资金收支、廉政建设五个方面取得的成绩与存在的不足，并在此基础上形成了对领导班子的综合评价。评价中不仅有定性的，也有定量的；不仅有纵向分析，也有横向对比，并最终对经济实绩、经济活动和依法行政、依法理财、规范管理、廉洁奉公以好、较好、一般、较差的等级予以明确，使组织部门看了审计报告，就基本能够把握被审计单位社会经济发展情况和领导班子工作实绩。该绩效审计报告成为组织部门考察领导班子和领导干部比较翔实的佐证材料。

　　（四）锻炼了审计干部

　　政府资金绩效审计是以全部政府性资金为主线，因此审计内容比较广泛，审计涉及到政府各主要部门，这就要求审计组具备财政审计、社保审计、国土审计、投资审计等方面的专业人员，不仅需要掌握常规的审计方法，而且还要具有计算机辅助审计能力。同时要求审计干部不能停留在面上的微观审计，要通过数据分析、指标对比、事项关联，运用统计分析、经济分析等方法，对投入的政府资金所产生的社会公共绩效进行客观评价，形成宏观的建设性意见或建议。通过审计，改变了审计人员的陈旧思维，拓展了审计思路，创新了审计方法，提高了分析问题和解决问题的水平。这次审计不仅是一次审计理念的创新、审计工作的飞越，更是一次审计干部能力的提升。

　　（五）探索了审计新路

　　政府资金绩效审计是基于组织部门考察政府领导班子的需要而开展的，其出发点和落脚点在于为组织部门提供考核依据。而这项审计过去没有搞过，也没有可借鉴参考的模式，需要不断地探索、实践。在项目确定时，丽水市审计局就提出了“举全市之力，抽精兵强将，审政府资金，评行政绩效，以市县长审计为基础，探索一条路子，总结一套经验”的总体工作要求，通过实践，基本达到这一目标，形成了独具特色的政府资金绩效审计新模式，得到省审计厅领导和组织部门的充分肯定。

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