强化内控制度，打造企业的铁布衫(07-2-28)

　　内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行、确保国有资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。完善内控制度，是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。内控制度的失灵，会导致企业不能较好地约束拥有权力者，也不能有效地来度量、规避和分散风险。所以要建立发展现代企业，完善内控制度是必要的。

　　上述观点是存在其内在的合理性的。国内上市公司，如银广夏等财务舞弊、会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题吸引了社会大众的眼球；而国际上，美国2001年萨班斯法案对于本土公司所造成的巨大影响，以及欧盟和世界其他的主要经济区都已经或者正在对于内控问题加以立法规制。

　　笔者认为，就我国目前的实际情况而言，企业的内部控制主要应借鉴国外先进的立法经验和管理模式，并且结合国内实际，从如下的几个方面着手：

　　一、提高内控意识，提升法纪观念，尤其加强对领导层思想建设

　　制度不是印在纸上或挂在墙上就可以的，而应该刻在每个员工的心里，成为员工自觉地行为准则。不少单位将设立小金库视为正常而合理的行为，认为小金库的钱还在单位集体之内。殊不知国有资金进入集体的小金库，下一步就很可能流入个人的“小裤兜”。只有思想认识上去了，制度才能落实执行；领导者的思想认识上去了，才能带动员工共同建立良好的企业文化和氛围。

　　二、各部门及每个工作人员的授权一定要明确

　　要做到因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等；同时职责分工、权利分割要做到相互制约，纵向与横向的监督兼顾；交易授权，建立恰当的审批手续；独立稽核，进行例行的复核与自动的查对；建立工作轮换制；贯彻保密制度等等。权力如果没有明确的界定和限制就会直接转变为腐败的温床和堕落的阶梯。应明确授权，并且明确规定违法授权的责任和义务，才能最大限度地对于权力的这样一种内在负向的属性加以规制，才能将很多违纪违规行为消化在萌芽状态。

　　三、加强纪委监察力度，设立专职纪委书记，使纪委具有独立、超然的地位，更好的行使监管监察职责

　　纪委以及公司内部的监事会是中国公司企业所独特具备的两种内部监管机构体系。二者性质不同，各有特色，而如果规范得力，又可以相互辅进，各取优长。企业内部监管所面临的最大问题并不是规范的设定或者具体的实施，而是对于内部监管机构或者体系的地位的界定。很难想象不具有独立地位的监管机构会对于企业的经营管理产生实质性的影响。因此，如何从我国实际情况出发，科学定位企业内部的监管机构，是加强企业内部控制的关键步骤和根本前提之一。

　　四、加强上级单位的监管和内部

　　大型企业集团一般由多级子公司构成，上级单位对下级单位应形成定期检查的制度，对出现的问题可以做到尽早发现，同时还应具有一定的威慑力，起到防患于未然的作用。

　　加强企业内部审计至关重要。审计机关的审计一般要几年一次，并且由于时间、人员有限，难免有遗漏之处。内部审计作为企业自身机构，对企业业务更为熟悉，时间、人员相对有保证，这都是外审不具备的优势。充分发挥内审的作用，可以防微杜渐，起到事半功倍的作用，毕竟内外审是一家，其共同的最终目的是保护国有资产安全完整。加强内部审计，首先要提高内审地位，这样才能保证其在实际工作中的独立性和权威性。第二，内部审计要有全局观，尤其对于有大量关联交易的企业集团，注意把握住资金链，不能仅就某一个二级或三级单位检查，“头疼医头，脚疼医脚”很可能找不到真实病因，进而延误病情。第三，内部审计不只要在财务上查错防弊，还要为企业内部管理服务。随着企业管理水平提高，会计电算化普及，账务表面的错弊越来越少，内审只有扩展到企业经营和管理的各个领域，才能对总体内控制度执行情况进行系统和权威的评价，从而发现潜在风险，并提出实质性和预防性建议。第四，内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展，以适应其职能转变的需要。

　　从以上几方面着手提升企业内控能力，为企业的自我监督和自我控制提供保障和根据，从而为企业的健康、快速发展打造一件铁布衫。（作者：

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