出台效益审计规范性指导意见 青岛效益审计工作从探索走向规范(06-12-14)

　　近年来，青岛市结合当地实际，按照审计署的要求，本着积极实践、稳步推进的原则，有针对性地进行效益审计探索。自2002年开展第一个效益审计项目以来，已经开展了26个专项效益审计项目，同时开展政府重大投资项目及专项审计调查100余项，并加大了每个审计项目的效益审计含量，取得了良好成果。在2004年全国效益审计专题研讨会上，青岛市有关8项效益审计评价原则的典型经验，被中国审计学会主办的《审计研究》推广。2005年，李金华审计长来青岛视察工作时指出，青岛市敢于创新，在效益审计方面做了很好的尝试，积累了一定的经验，走在了全国前列。要求认真总结经验，在全国进行推广；新华社、《人民日报》、《经济日报》、《法制日报》等中央媒体，对该市效益审计工作进行了实地采访和重点报道。青岛已初步探索出一条与财务审计相结合的效益审计路子，受到审计署、省厅和市委市政府充分肯定。今年效益审计工作获得全市党政机关优秀工作成果三等奖，审计署专门在该市召开了特派办效益审计现场会。

　　近日，为进一步加强和规范效益审计工作的开展，探索有中国特色的效益审计路子，青岛市在充分实践和理论探索的基础上，出台了《关于加强和规范效益审计的指导意见》（以下简称《意见》），内容包括开展效益审计的指导思想、总体目标和应遵循的原则，效益审计的分类，开展效益审计的类型及效益审计的组织管理工作，重点对目前需要规范的十个重点环节做了指导，标志着青岛效益审计从探索走向了规范。

　　《意见》总结了青岛近几年效益审计取得的成绩，并指出了存在的不足，要求进一步提高认识，统一思想，增强工作的积极性和主动性，继续加大效益审计的工作力度，进一步规范效益审计工作，确保效益审计健康有序地发展。

　　《意见》明确了开展效益审计的指导思想、总体目标和应遵循的原则。指出要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，按照科学发展观，构建社会主义和谐社会，建设资源节约型和环境友好型社会的要求，围绕经济社会发展大局和党委政府工作中心，开展效益审计。要以揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题为重点，以促进提高财政资金使用效益和管理水平为主要目标。全面推进效益审计，青岛市局在今后五年内，要稳步增加投入效益审计的力量，每年投入效益审计的力量要占整个审计力量的一半左右；各区市审计局力争到2010年，投入效益审计的力量达到整个审计力量的一半左右。到2010年，全市两级审计机关初步建立起适合中国国情、符合青岛发展要求的效益审计方法体系。开展效益审计要遵循积极探索，稳步推进，不断总结，逐步深化，遵循法律，坚持并重的原则。

　　《意见》把效益审计基本分为四类，一是政府性专项资金（基金）效益审计，主要是指对社会保障基金、城镇职工住房公积金、财政性专项资金、国际金融组织和外国政府贷援款资金、社会捐助资金等各类专项资金（基金）的效益审计；二是公共投资效益审计，主要是指对公共投资项目的效益审计；三是政府部门（非盈利组织）绩效审计，主要是指对政府各部门以及其他非盈利组织履行职责时公共资金使用所达到的经济性、效率性、效果性进行的审计；四是企业效益审计，主要是指对企业盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等状况进行分析评价的效益审计。

　　《意见》指出了开展效益审计的两种类型，一是独立型，二是结合型。所谓独立型是指以审查评价被审计单位（事项）的效益情况为主要目标，单独立项并单独出具审计报告的效益审计项目；所谓结合型是指审计目标兼顾真实合法与效益，与传统财政财务收支、经济责任等审计项目结合的效益审计项目。《意见》指出，当前青岛开展效益审计应以结合型为主，特别是应努力探索经济责任审计与效益审计相结合的成熟路子，建立经济责任效益评价体系。同时，青岛市局各处室和有条件的区市审计局应选择合适的项目开展独立型效益审计，将开展独立型效益审计项目作为努力的方向。在效益审计初期或起步阶段，可以专项审计调查作为开展效益审计的主要形式。

　　《意见》提出了效益审计的初步规范要求，并就目前需要规范的十个重点环节做了指导。一是重视效益审计选项；二是充分开展审前调查；三是精心编写审计方案；四是规范效益审计通知书的撰写；五是确定效益审计总目标和分目标；六是灵活运用各种审计技术和方法；七是确定合理的效益审计评价标准；八是深入分析，科学评价，合理建议；九是规范效益审计报告的内容和格式；十是及时后续跟踪检查。《意见》后附了独立型和结合型效益审计通知书和审计报告的参考格式，便于统一和规范。

　　《意见》最后明确了效益审计的组织管理工作。一是明确一处室专门承担效益审计工作职能，负责效益审计组织管理工作，二是加强效益审计项目管理，逐步建立和丰富效益审计项目库，实施效益审计项目动态管理。三是加强效益审计的全过程质量控制。四是加强效益审计培训指导力度。五是加大效益审计的考核力度。六是加强效益审计的理论研究，总结各种效益审计类型的审计规范，逐步建立和完善效益审计的评价指标体系，适时出台各个类型的效益审计实施细则等操作指南，更好地指导效益审计工作的开展。（姜毅）