佛山：市、区两级审计机关同步运用AO谱写财政审计新篇章(06-11-20)

　　近年来，广东省佛山市经济增长非常迅速。经济的蓬勃发展使城市建设呈现出新的格局，同时也不可避免地带来不少财政经济工作上的新问题。审计监督的作用越来越重要，市委、市政府也对审计工作提出了更高的要求。然而，随着审计工作的进一步深化，一些矛盾日益突出：审计任务日益繁重，审计力量和时间却相对不足；审查数据量日益庞大，资源利用率、工作效率却相对低下；被审单位信息化程度日益提高，审计技术方法却相对滞后等。这些矛盾，对审计工作的正常实施和审计工作的高质量完成带来了不可估量的影响。

　　为了适应新形势的要求，佛山市各级

审计机关勇于创新，积极探索审计工作的新模式，开创性地提出市、区两级审计机关上下联动，运用AO软件，同步开展财政决算和预算执行情况两个项目的审计工作新思路。

　　这一新思路在佛山市2005年度财政审计工作中得到了贯彻落实，并取得了令人满意的效果。其成功，离不开佛山市、区两级审计机关领导的重视、支持和正确决策，离不开市、区两级审计组相互之间的团结协作、辛勤工作，更离不开AO软件的全面应用和强力支持。城市建设的新格局，为财政审计工作带来新要求

　　佛山市2002年进行了行政区划调整，由原来的四市（县级）二区整合成一市辖五区（禅城、南海、顺德、三水、高明）的新格局，全市经济和社会事业呈现加快发展、率先发展、协调发展的良好势头。2005年全市生产总值（GDP）2379亿元，占全国八十分之一强。全市税收总额369亿元，地方财政一般预算收入130亿元，城市综合

竞争力居全国第11位。

　　随着经济的快速发展，财政收入逐步增长，加强对财政资金监督显得十分重要，财政审计工作对于促进政府和财政等部门认真执行国家财经法纪，规范预算分配，强化财政管理，提高财政资金效益，加强廉政建设，推动经济和社会健康发展等方面有着非常重要的作用。因此，佛山市委、市政府也越来越重视财政审计工作，并向市审计局提出了更高的要求：要全面对辖下各区政府财政每年审计一次，即每年市局要完成对五个区的财政审计工作，同时区局要完成本级预算执行情况审计。领导重视，科学论证，提出财政审计工作新思路

　　佛山市审计局领导班子及辖下各区审计局对市委、市政府交办的这项任务非常重视，专门为此召开会议进行研究。经过充分的讨论和细致的分析，认为该项工作的实施存在以下难点：

　　1、如果市局同时独立对五个区的财政进行审计，以目前的情况看，存在任务重、时间紧、人手少的困难。

　　2、按规定，区级审计机关每年也必须对本级财政预算执行情况进行审计，如果市、区两级分别进行，各自为政，势必存在重复审计的问题。这样一来，既浪费审计资源，影响审计效率，也会给被审单位增加麻烦和负担。

　　3、如果考虑市、区两级同步进点审计，如何方便实现审计过程中两级审计组之间的资料交换以及审计成果共享呢？

　　通过科学的论证并听取区级审计局的意见后，市局领导开创性地提出了市、区两级审计机关上下联动，互相协调，运用AO软件作为计算机辅助审计工具，同步开展财政决算和预算执行情况两个项目的审计工作新思路。这一思路不但在审计工作组织形式上有所创新，而且与广东省审计厅在2005年度预算执行审计中大力开展计算机辅助审计的指导思想非常吻合，因此也得到了广东省审计厅领导的充分肯定。市区联动，上下协调，同步推进，在新思路指引下前进

　　市、区联动，即有意识地将各自需要的审计内容，各自组织审计力量完成，但又相互通报，两个有关联的审计内容安排在同一时间进行，实施审计时由佛山市和辖下各区审计机关分别派出审计组，同时进点，各自独立履行审计职能，分别出具审计报告。这样就有效解决了任务重、时间紧、人手少的问题。

　　上下协调，即市、区两级审计组在工作中既合作又分工，例如：在审前调查中，市、区两级审计组共同详细了解被审单位电算化系统的内部控制制度及系统流程、涉及的帐套数目与财务核算使用的财务软件等情况，但又各自根据审前调查资料编制审计实施方案，各自在AO中建立审计项目，编制审计事项，设置人员分工，导出项目信息给各自组员建立项目。审计实施过程中，两个审计项目的数据资料和查证结果相互利用，各取所需，这样，审计人员和审计时间统筹调配、审计查证过程交叉进行、审计结果共同利用，有效实现了审计资源共享，极大提高了审计工作效率。

　　同步推进，即通过将被审单位的电子数据导入AO中，形成数据资源共享平台，使市、区两级审计组在工作中可以实现数据资源共用、信息共享、审计成果共享，保证市区上审下和同级审两项审计工作同步进行的实现；通过应用AO强大的数据分析功能，有效减少审计人员查账看账的时间，大大推动了工作效率和质量的提高。

　　实践证明，这种同步联合的审计工作模式效果明显。试想一下，如果没有市区联动，又怎能在短短的时间内依靠有限的人手同时完成市对五个区的财政决算和预算执行审计？如果没有上下协调，又怎能有效避免“重复审计”导致的资源浪费、效率低下？如果没有应用AO，又怎能实现两级审计组同步开展工作，实现资源共用、信息成果共享呢？应用AO，全面支持，为新思路的贯彻保驾护航

　　实践证明，AO软件的应用，为市、区两级审计机关同步开展财政审计工作，在技术上提供了有力的支持和保障。

　　（一）AO软件提供了数据资源共享平台，使得两级审计人员能实现分工合作，工作效率得到极大提高。区级审计局对本级财政比较了解，市级审计力量相对较强，能相互促进、相互作用，有效提高对区级财政的审计监督。

　　（二）AO软件的使用，方便数据资料交换，有效实现审计成果共享。

　　在市、区审计组同步实施审计的过程中，两个审计组对相同内容没有必要重复审计。但“共同进场、两个审计项目”的性质，决定了两个组在实施审计的过程中都必须掌握这些审计情况和审计资料。因此，如何有效实现审计成果资料共享，避免项目内容重复审计，是同步进场审计过程中需要解决的一个操作性问题。

　　AO软件的运用，方便地实现了在审计过程中进行各组内和组与组之间的资料交换，使以上问题迎刃而解。例如：一个组的组员完成两个组共同的审计事项，可以先在组内交换资料，运用AO软件将资料打包给组长。组长在AO软件中解包后，进行复核。在此基础上，再将资料通过打包或导出Office文档的方式交给另一个组长，这样就完成组与组之间的资料交换。

　　又例如：一个组的组员利用AO发现审计疑点并经查证对问题取证后，由该组员将证据在AO打包给组长，如果是市、区两级共同关注的问题，组长就将证据通过AO导出Office文档的方式共享给另一个审计组，另一审计组在AO中建立证据，将共享得到的Office文档导入AO作为附件，就获得了查证该问题的审计证据，从而实现了成果共享，查证的问题在市、区两级审计报告中均有反映。

　　另外，点上的工作完成后，两个审计组将全部组员的资料（包括底稿、查出问题证据）通过在AO软件上综合，两个组根据各自的审计方案进行取舍，就完成两个项目的资料整理和共享，省时省力。

　　（三）AO软件提供全面的审计功能支持，不但大大提高了审计工作的效率和质量，还有效拓展了市、区两级审计机关同步审计开展工作的深度和广度。

　　财政审计工作涉及范围广，资金量大，审计人员面对的都是海量数据。在一般审计条件下，查找数据资料等基础性工作往往占用了不少时间，对工作效率和质量的影响很大。

　　应用AO软件之后，电子账簿分类和财政数据查找、筛选、抽样、整理等工作都能方便实现。审计人员可以结合传统审计经验，利用AO中科目明细账审查和会计科目审查及SQL编辑查询器的功能，直接审阅电子账簿和记账凭证，并通过设置查询条件，查询和筛选出所需要的数据，再针对抽查内容发现疑点，查阅纸质原始凭证，或询问有关人员，逐项落实。这样一来，不但有效减少了收集基础性资料数据的时间，使审计人员从大量的手工重复劳动中解放出来，也大大提高了审计判断的科学性和准确性，使手工审计条件下无法做到的详细审查成为可能，给查错纠弊带来了极大的方便。此外，审计人员还通过导出资料，整理后生成底稿或证据，同时每日编写审计日记，及时将资料打包给组长，确保审计质量。实践证明，在查阅账本、筛选数据、整理底稿、审计取证方面，运用AO省时省力，使两级审计组有更多的时间和精力进行审计综合分析和开展项目交流，进一步提高审计工作的效率和质量。

　　同时，利用AO软件的数据集成功能，还有利于审计机关综合各个区大量的财政审计数据进行横向和纵向比较，从宏观上把握和分析各个区的财政资金管理和使用情况，进一步提高审计工作的深度和广度。在新思路指引下，在AO软件的支持下，佛山市审计机关2006年上半年顺利完成了对市辖五个区2005年度财政决算和各区预算执行情况的审计工作，效果明显，得到了佛山市委、市政府和广东省审计厅领导的充分肯定。