关于加强审计质量建设的几点思考(06-10-16)

　　审计质量抓好了，审计服务经济建设才能落到实处。审计质量是审计机的生命线。如何加强审计质量建设？以下是笔者的几点思考。

　　一、充分运用计算机审计是提高审计质量的技术要求。

　　计算机审计是审计第一生产力。西方审计为了提高审计质量，已经从账务基础审计、制度基础审计迈向了风险基础审计。中国审计要迎头赶上，就必须加快计算机审计运用，实现跨越式发展。加快计算机审计的运用，不仅能够尽快缩小与发达国家的差距，还能克服当前审计机关“人少事多”、审计样本检查不够，审计效率不高，人员经验不足问题，从整体上提高审计质量。所以，加快AO和OA系统的推广与运用，就是发展审计生产力，提高提高质量。

　　二、建设审计法规案例是保证审计正确执法的重要条件。

　　如果说，计算机审计是解决审计效率的问题，那么，建设审计法规案例则是解决审计方向的问题。审计查什么？如何判断其问题？依靠的是审计法规政策。不熟悉或者不能正确地运用法律、法规和政策，就无法实现依法审计和依法处理。审计专业性强，一个重要方面就是涉及的法律、法规门类繁多、范围广。开展经济责任审计后，这一情况更为突出。改革开放以来，我国出台了几千部法律、法规、规章以及地方性法规和规章。审计人员查询起来非常困难，他们对新出台、变更和作废的法律规定作出甄别和正确引用无疑是有一定难度的。而加强审计法规案例建设，就相当于欧美法系国家高级法院的法官的判例，可以作为基层法官对同类案件判决依据一样，简便易行，为审计人员及时、便捷、正确地运用法律创造条件。如，湖北省孝感市审计局在这方面就进行了有效尝试，他们分别收集和整理了审计常见问题案例600条，各类法律规定2000余件，分别编印成综合、财政、税收、金融、经贸、行政事业、农业与环保、社会保障、投资、外资、经济责任等11类法规案例，共38万字，每个案例都从案例的表现形式、定性和处理、处罚、处分依据、标准和程序等进行了表述，较好地服务了审计人员的执法工作。

　　三、健全审计复核制度是保障审计质量的必要关口。

　　复核是审计质量把关的关口，是审计机关的一项重要内控制度。审计准则对此作了专门的规定。复核工作搞好了，对把好审计质量关作用是非常关键的。复核工作可以起到防错纠弊，预防败诉的作用。同时可以通过复核出的问题，起到举一反三、带动整个审计质量提高的效果。所以审计复核不是可有可无的工作，而是必须重视和加强的工作。当然，审计复核工作好坏，与从事审计复核工作人员素质、能力、级别、工作责任心密切相关。这就需要审计机关对复核工作解决以下三个方面的问题：一是要三级复核的前两级复核不走过场；二是复核专职机构的人员要能够尽职尽责，不怕得罪人，敢于和善于胜任工作，树立法律权威；三是要通过制度建设，尽快配齐审计机关总审计师。

　　四、建立审计业务办公会集体审定审计报告制度至关重要。

　　审计机关建立审计业务办公会集体审定审计报告、作出审计决定的制度十分必要。它既符合审计执法的特点，又能在审计执法中，保障集思广益和民主集中制的落实，防止个人说了算，保障审计机关正确作出审计决定，实现依法审计。

　　五、编制示范文本，规范审计程序。

　　审计财政收支、财务收支的真实、合法、效益是审计工作的三大目标，而审计要实现事实清楚、证据确凿、程序合法并非一件易事。审计法、审计准则和审计质量控制100条为此提出了一整套、明确的程序性要求，如果建立起规范示范性的审计文本，就可以使审计文书模板成为审计程序的载体。审计文种到位，可以克服审计程序的缺失；文书格式规范，可以防止审计事项的缺失；文本内容内容到位，可以保证审计质量。如，湖北省孝感市审计局编制了包括审计通知书、审计报告、审计决定书、审计听证告知书、审前调查表等30余种审计常用文书示范文本，供审计人员使用。受到了审计人员的欢迎。

　　六、以人为本，依靠制度保障审计质量。

　　审计工作是依靠人进行的，审计质量也需要依靠高素质的审计人员来保障。要提高和保障审计质量，必须以人为本，依靠制度激励人，依靠制度管理人，依靠制度规范审计行为。这也是依法审计的前提和基础。在审计制度化建设方面，许多审计机关作了大量的工作。如，他们为了正确施行

审计署质量控制100条及其《补充意见》，制定了《审计项目操作规程》，建立和完善了《审计人员执法责任制》、《审计执法过错追究制》、《审计组廉政纪律的规定》以及《查处经济案件奖励办法》、《审计工作限时制》等制度，这些制度的建立和落实，有力地保障了依法审计和廉洁审计。

　　七、加强审计质量检查和审计项目评优工作是提高审计质量的有效手段。湖北省孝感市审计局根据有关规定，通过审计质量检查，特别是通过全市审计机关之间的交叉检查、上下交互检查，取得了互相交流、提高审计质量的效果。近几年，湖北省孝感市审计局还通过不断创新，在先评选优秀审计报告、优秀审计日记等的基础上，再评选优秀审计项目，对促进提高审计质量发挥了积极的作用。同时利用通报制度、优秀审计项目奖励制度，促进了市县审计机关加强审计质量建设工作。

　　八、狠抓审计培训，提高审计队伍的素质。

　　审计人员常年忙于审计，难以有时间静下心来抓学习。为此，审计机关必须从战略的高度，抓好审计人员的学习和培训，舍得安排时间让他们及时补充知识，这对提高审计质量也是十分有益的，正如俗话所说的“磨刀不误砍柴功”。（湖北省孝感市审计局 李建平）

　　

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