我国企业内控标准走向前台

　　记者　罗晶　　

　　就在美国上市公司面临“萨班斯”法案生效的当天(7月15日)，我国企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议在北京举行。这标志着企业全面内控“战役”正式打响。财政部副部长王军表示，财政部将会同国务院有关部门，加快创建既融合国际先进经验，又体现自主创新，具有中国特色和影响力的企业内部控制标准体系。我国何以需要内部控制标准体系？其在推动企业完善治理结构和内部约束机制上将有何作为？

　　良性发展急需内控标准

　　内控的目标用南京大学商学院会计系主任杨雄胜的话来说，就是“防错纠弊”和“延年益寿”。企业经营的风险不仅来自于外部，也来自于内部。从某种角度来说，内部风险比外部风险更甚。

　　事实上，正是由于长期对内部风险认识不足，加强内控的措施一出台就被推上了促进企业良性发展的风口浪尖。

　　“加强内部控制是贯彻实施会计、

审计两大准则体系，提高会计信息质量和注册会计师审计质量的重要保证。”王军认为，加强内控体系具有“正本清源”、“舒筋活血”的重要意义，能促进会计、审计准则体系顺利实施，从源头上、根本上遏制会计信息失真和注册会计师审计失败。

　　加强内控是促进资本市场健康稳定发展、维护社会公众利益的重要举措。从某种程度来说，在资本市场中，企业内控的好坏直接影响到广大股民的利益，加强内控有利于维护市场经济秩序和公众利益。内部治理机制不完善、内控机制不健全，不仅使得一些企业经营失败，同时也给一些会计师事务所通同作弊、审计失败以可乘之机。

　　此外，加强内控也是企业实施“走出去”战略的必修课。从现实情况看，我国许多企业在一定程度上还存在管理松弛、内控弱化等问题，导致风险频发、资产流失、营私舞弊、损失浪费等。只有强化了内部控制，夯实了基础管理，企业才能战胜新的风险，“走出去”、“走进去”甚至“走上去”。

　　内控机制如何落地开花

　　由财政部发起成立企业内部控制标准委员得到了各个相关部门的鼎力配合。委员会主席由王军担任，副主席由证监会纪委书记李小雪、国资委副主任邵宁担任，成员包括来自监管部门、实务界、理论界的31位专家学者。

　　李小雪说，内部控制既包括财务会计控制又有所拓展，研究其内部规律需要从各个方面入手，需要跨行业、跨部门的紧密协作。在加强内控的过程中，要齐心合力，充分发挥制度优势。

　　国资委企业改革局助理巡视员周放生代表国资委副主任邵宁出席会议并发言，表示要积极参与委员会的工作，促进中央企业进一步健全风险管理和内部控制。

　　内控标准既要融合国际经验，又要体现中国特色。据了解，初步考虑，企业内部控制标准包括基本指引、具体指引和应用指南(暂定名)，其中，基本指引主要解决各类企业的共性问题，具体指引主要解决特殊行业、特定主体的个性问题，应用指南主要解决操作问题。企业内部控制标准突出了对风险的防范、对治理结构的完善、对权力的制衡、对诚信的关注、对信息系统的健全和对监控的重视。并结合我国的实际，重点开展包括上市公司、国有及国有控股企业、金融企业、保险企业和中小企业内部控制特殊问题及控制标准研究；非营利组织内部控制标准研究以及内部控制评价标准研究过程。

　　企业在实施过程中还面临很多问题。审计署副审计长董大胜、中国银行副行长周载群认为，实施好内控的关键在于内部制约和外部监管。如何做到财务信息的真实完整是银行内部控制的一个突出问题，即：如何把总行的内控措施贯彻落实到分行中去。中国

银监会和中国保监的代表表示了他们参与做好内控标准的想法。

　　中国电信副总裁吴安迪提出，制衡机制对大型公司上市将产生积极的作用。但由于内控的基点是本国文化和本国法律，企业既要满足本国要求又要满足海外上市相关规定，因此，我国的内控标准在兼顾国内指导和国际协调的问题上应深入研究。

　　财政部副部长王军表示，标准制定是内部控制和内部治理的基础，执行是内部控制和内部治理的灵魂，责任追究是内部控制和内部治理的基石，持续改进和完善是内部控制和内部治理的生命。

　　按照这个基本目标，在健全企业内控标准体系方面，我国的内控机制还任重而道远。

　　首先是要构建起以控制标准为基础、以评价标准为配套的内部控制标准体系。

　　其次是构建起以政府部门为引导、扩大企业主动参与的内部控制实施体系。

　　三是构建起面向市场、规范有序内部控制咨询服务体系。

　　据悉，企业内部控制标准委员会2006年———2007年的工作重点将放在健全组织结构、深入调查研究、抓好课题攻关、发布企业内控基本指引和加强国际交流与合作上。