中国内部审计协会会长王道成强调：推进内部审计全面转型与发展(06-5-15)

　　4月24日至25日，中国内部审计协会在昆明市召开了由各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计协会会长和秘书长参加的学习贯彻审计法座谈会。会长王道成就学习贯彻审计法、实现中国内部审计协会《2006至2010年工作规划》提出的奋斗目标和完成2006年协会各项工作任务作了讲话。他要求，要积极开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计，努力推进内部审计全面转型与发展。

　　王道成指出，党的十六届三中全会要求，要加快国有企业股份制改革，实现投资主体多元化，完善公司法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立现代企业制度，推动企业转换经营机制，真正实现“脱胎换骨”。这是在涉及产权制度及法人治理结构层面上的改革，而改革的实质是“改治”，是以建立现代企业制度为目标，以股份制为主要实现形式，大力解决企业在公司治理中所暴露出的深层次矛盾，努力实现国有企业体制、机制和管理的创新。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代企业制度不可或缺的组成部分。因此，必须把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。

　　他指出，长期以来，我国经济发展过多地依靠扩大投资规模和增加物质投入，这种粗放型经济增长方式，与资源、环境的矛盾越来越尖锐，已经不能再继续下去了。这就要求企业要以

科学发展观为指导，自觉转变自身增长方式。同时，对企业内部

审计也提出了更高的要求，不能再停留在传统的财务收支审计阶段，更重要的是要在促进完善公司治理，推动内部控制机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。因此，我们赋予内部审计“管理+效益”的新定位，积极推进内部审计由财务审计为主向与管理效益审计并重转变，实现内部审计工作全面转型与发展，是推进国有企业股份制改造，完善公司治理结构，建立现代企业制度，支持和促进经济增长方式转变的需要，也是企业健康和可持续发展的内在要求。

　　他指出，随着我国

资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进国外战略投资者，以及大量企业在海外上市，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用。也就是说，资本市场投资者是把企业内部控制有效性，作为投资决策的重要依据。因此，强化企业内部控制机制建设，加强对内部控制执行的监督和检查，积极开展企业内部控制有效性评价工作，是加强政府监管和接受资本市场监督的客观要求。

　　王道成强调，纵观世界内部审计发展历史表明，内部审计是因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的发展而发展的。也就是说，受托责任关系的发展主导了内部审计功能的变迁，内部审计发展史也就是受托责任关系的发展史。他说，我国的内部审计，伴随着我国经济体制改革的历史进程，先后经历了三个发展阶段。第一阶段，从20世纪80年代末至90年代初，主要以开展财务合规性审计为主。第二阶段，从20世纪90年代初至90年代末，内部审计在坚持以财务合规性审计为主的基础上，逐步开展了效益审计。第三阶段，从21世纪初至今，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。这一时期，审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源，成为了组织增值的促导者。因此，当前推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。

　　总之，推进内部审计全面转型与发展，既是形势的需要，又是时代的要求，更是历史的进步。

　　就如何推进内部审计全面转型与发展，王道成指出，引领开展内部控制审计，既是推进内部审计全面转型与发展的路径，也是实现内部审计转型与发展的主要标志。也可以说，推进内部审计全面转型与发展，其核心的内容就是推进开展内部控制审计。我们在推进开展内部控制审计工作中，应当着力突出和把握好以下两点：

　　一是要实现六个转变。即在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查系统向内部审计本质是控制机制的认识转变；由内部审计注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变。在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变。在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变。在审计内容上，逐步由财务控制向业务控制和信息系统控制拓展。在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变。在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

　　二是要体现三个特点。即从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变；从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变；由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

　　他强调，这两点，既是考量内部审计实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内部审计转型与发展工作的任务和方向。

　　王道成还就推进内部审计全面转型与发展的当前工作提出了三点要求：

　　一是广泛宣传现代内部审计理念。把宣传现代审计思想理念、理论研究成果作为头等重要工作来抓，促进各级领导、各有关部门以及广大内部审计人员解放思想、更新观念。二是制定切实可行的工作规划。各级协会应结合自身实际，提出思路更清晰、目标更明确、措施更有力的实施规划，以保障推进内部审计转型工作积极稳妥、持续有序地进行。三是以典型引路来指导面上的工作。必须坚持走自己的路。通过总结典型经验，组织推广和交流，实现经验共享。在总结典型经验过程中，既要关注独立开展内部控制审计的经验，更要总结那些包含在各类审计项目中的内部控制审计经验。这样，集各类审计领域、各级各系统、各管理环节和控制点上的经验，就可提炼升华成为引领全面开展内部控制审计的模式和路子。