各税种收入快速增长 税收格局明显变化

　　2006-03-08季统

　　“十五”期间，我国国民经济持续稳定健康发展，各级税务部门实施科学化、精细化税收管理，各税种收入保持了良好的增长势头。主体税收国内增值税、国内消费税、海关代征两税（即进口环节增值税和消费税，下同）、营业税、企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税收入共完成99813.68亿元，年均增长20.1%，比“九五”期间提高了4.3个百分点 ；占全部税收收入的比重达到91.4%，比“九五”期间提高了2个百分点。流转税和所得税收入占全部税收的比重分别达到68.2%和23.2%，与“九五”期间相比，流转税比重下降了4.5个百分点，所得税比重上升了6.5个百分点，税收格局出现了明显的变化。

　　流转税增收多继续保持主体地位

　　“十五”期间，全国流转税收入（包括国内增值税、国内消费税、海关代征两税、营业税，下同）74502.02亿元，占全部税收收入的68.2%，比“九五”期间增收了40055.41亿元，对全部税收增收额的贡献率为64.7%，继续保持主体地位。“十五”期间，流转税年均增长18.5%，比“九五”期间高出3.7个百分点，与“十五”期间第二、第三产业增加值年均增长13.6%基本协调。

　　国内增值税稳健增长。“十五”期间，国内增值税收入38697.94亿元，是“九五”期间的2.06倍，年均增长18.04%。2001年～2005年增幅分别为16.8%、15.1%、17%、21.6%和19.8%，与“九五”期间各年增幅14.0%、10.6%、11.5%、7.3%和16.7%相比，收入增长的稳定性明显增强。分行业看，工业增值税收入31881.34亿元，占全部国内增值税收入的82.4%，年均增长18.7%，与工业增加值的弹性系数为1.4。商业增值税收入6816.61亿元，占全部国内增值税收入的17.61%，年均增长15.3%，与社会消费品零售总额的弹性系数为1.1。工业增值税增长快于商业增值税，但增幅差距由2001年的6.9个百分点逐渐缩小至2005年的1.3个百分点；工业中的机械、交通设备等行业增值税增幅一直稳定在20%左右。

　　国内消费税温和增长。“十五”期间，国内消费税收入6298.45亿元，5年间各年度增幅分别为7.8%、12.4%、13.1%、27.0%和8.7%，年均增长13.6%，比全部税收收入年均增幅低5.9个百分点，比流转税收入年均增幅低4.9个百分点；与“九五”期间年均增幅相比，则高出4.7个百分点。从所占比重看，国内消费税收入占流转税收入的比重为8.5%，比“九五”期间的11.3%下降了2.8个百分点。分行业看，卷烟仍是消费税的主要来源，增长比较稳定，占整个国内消费税的比重一直稳定在60%左右；小汽车消费税占全部国内消费税的比重为8.8%，比“九五”期间比重提高4.9个百分点。

　　海关代征“两税”快速增长。“十五”期间，海关代征增值税和消费税收入14269.36亿元，年均增长23.1%，高于全部税收增幅3.6个百分点，与海关进口贸易额年均增幅的弹性系数为0.96。海关代征“两税”占全部税收的比重由2001年的10.9%提高到2005年的13.7%，5年间分别增长10.6%、14.4%、47.7%、32.8%和13.7%。

　　营业税增长势头趋好。“十五”期间，营业税收入15236.26亿元，各年度增幅分别为10.6%、18.4%、16.3%、24.9%和18.1%，年均增长17.6%。分行业看，房地产营业税前3年分别增长38.4%、47.5%、48.7%，呈强劲增长势头，2004年和2005年分别回落到32.2%和21.9%。金融保险营业税在“十五”前3年连续下降后，后两年开始稳步回升，2004年和2005年分别增长16.1%%和16.8%。

　　所得税增幅大呈现加速增长态势

　　“十五”期间，全国所得税收入（包括企业所得税、涉外企业所得税和个人所得税，下同）25311.06亿元，是“九五”期间的3.2倍，占全部税收收入的23.2%。5年间，所得税分别增长49.3%、4.7%、17.5%、30.2%和30.9%，呈现出加速增长的态势，所得税占整体税收的比重由“九五”期末的19.2%，提高至“十五”期末的24.6%。

　　企业所得税加速增长。“十五”期间，企业所得税收入13842.4亿元，占全部所得税收入的55.1%，5年间年均增长24.74%，比“九五”期间年均增幅高出10.8个百分点。企业所得税在“十五”初年增幅高达46.9%，2002年下降7.0%，2003年~2005年逐年加速，分别为18.7%、34.2%和38.9%，与企业所得税相对应的全国国有及规模以上非国有工业企业利润，2001年～2004年分别增长7.7%、22.21%、44.14%、36.03%，年均增长26.76%，弹性系数为0.92。

　　涉外企业所得税波动增长。“十五”期间，涉外企业所得税收入3914.22亿元，占全部所得税收入的15.5%，比“九五”期间的12.3%提高了3.2个百分点，增长了4.02倍。2001年～2005年涉外企业所得税收入年均增长28.61%，分别增长了57.2%、20.2%、14.5%、32.2%和2371.1%，收入呈波动性增长态势。

　　个人所得税稳定增长。“十五”期间，个人所得税收入7454.59亿元，是“九五”期间的4f87倍，占全部所得税收入29.5%。5年间，个人所得税分别增长50.8%、21.6%、17%、22.5%和20.6%，年均增长26%。从个人所得税的项目构成看，工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、利息股息红利所得3项，“十五”期间占全部个人所得税的比重一直在90%以上并保持了稳定增长的势头，到2005年比重为94.2%，比2001年提高了2个百分点。

　　小税种增势好政策激发增长活力

　　小税种包括资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、房产税（含城市

房地产税）、车船使用税（含车船使用牌照税）和车辆购置税。“十五”期间，为适应经济结构调整和社会和谐发展的需要，更好地发挥税收对经济的调节作用，国家及时停征了固定资产投资方向调节税，在农村税费改革中取消屠宰税，降低了

证券交易印花税税率，将车辆购置附加费改为车辆购置税。同时，中央和地方各级适时调整了煤炭、原油、天然气等资源税以及土地使用税的税额标准等，这些政策的实施激发了小税种的增长活力。

　　“十五”期间，除流转税和所得税以外的其他小税种收入9404.93亿元，占全部税收收入的8.6%，年收入规模近2000亿元，是“九五”期间的1.9倍。扣除暂停征收的固定资产投资方向调节税、屠宰税和降幅较大的证券交易印花税，“十五”期间小税种收入年均增长25.72%，高于整体税收19.5%的增长水平。分税种看，城市维护建设税2875.07亿元，年均增长17.7%；资源税466.36亿元，年均增长17.4%；土地使用税478.15亿元，年均增长16.2%；土地增值税283.49亿元，年均增长75.7%，是“十五”期间收入增长最快的税种。

　　回顾“十五”，我国税收的税种结构进一步优化，税收增长的基础更加巩固。展望“

十一五”，随着国民经济的持续稳定发展、国家税收制度的日趋完善、税收管理水平的不断提高，各税种收入增长的协调性将进一步增强。