浅谈服务型审计环境下的投资效益审计(06-1-18)

　　构建社会主义和谐社会是“十一五”规划的重要目标之一，刚刚召开的全国审计工作会议提出审计工作要为创建和谐社会做出新的更大的贡献。投资审计“要着力解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题”，“要以揭示查处损失浪费、促进提高资金使用效益、推动相关部门单位深化改革和提高管理水平为主”。笔者就服务型审计环境下如何开展投资效益审计谈几点个人意见。

　　一、“服务型”审计在投资审计工作中的具体体现

　　国家

审计拥有经济监督和评价职能，是维护人民群众利益、保证社会经济正常运行的重要手段和工具。如何服务于人民群众、如何促进经济的正常运行构成了“服务型”审计的两个方面。结合投资审计工作的实际，“服务”侧重于以下两方面：

　　（一）关注社会热点，保障群众利益。审计工作为构建社会主义和谐社会服务，就必须关注社会热点，解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。公共投资建设是改善地方经济发展条件、推动地方经济发展的重要项目，与群众利益密切相关。审计应当加强对当前社会普遍关注的一些热点问题的监督检查和调查研究，通过投资建设项目的效益审计，对于防止损失浪费，切实维护广大群众利益和社会稳定具有重要作用。

　　（二）树立效益审计理念，寓监督于服务之中。投资效益审计以揭露损失浪费问题、提高资金使用效果为核心，以资源配置是否合理，公共支出范围是否过大、管理是否规范科学，投资项目有无投入产出效果差、有无损失浪费等为主线，从而评价公共支出的效益，促进优化公共支出结构、促进法规和制度的完善以及行政机关管理水平的提高。寓监督于服务之中既表现为客观公正、实事求是的发挥审计的监督作用，也体现在帮助被审计单位从宏观与微观的两个层面具体分析存在的问题及产生的原因，并就如何改进或克服此类问题的发生提出有针对性地意见和建议。

　　二、创新投资效益审计的几点建议

　　根据全国审计工作会议的年度审计工作计划要求，沈阳办将对

高速公路收费情况进行审计调查。本着“要着力解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题和加强固定资产投资调控，优化投资结构”这一要求，通过开展效益审计，从收费管理和支出的角度，要揭露和纠正支出中的重大损失浪费，促进加强管理，提高资金的使用效益。

　　（一）充分开展审前调查，把人民群众普遍关注的问题作为调查的线索。在审前调查阶段要充分收集与被审单位所处行业相关的资料、情况及特点。对机关行业的审计知识进行强化学习，同时广泛收集该行业可能涉及到的法律、法规和行业准则。在审计之前，通过了解群众普遍关注的相关热点问题和分析以前年度的审计资料，往往可以发现该行业存在的主要问题，进而确定审计重点，以节省审计实施时间，提高工作效率。以高速公路收费情况为例，2005年的全国政协会议上一些政协委员就高速公路收费提出一系列疑问：高速公路的贷款期限、维护管理、等级标准、质量规范等管理有没有统一的法规？高速公路的收费标准如何确定？收费标准如何降低高速路的运输成本？如何对高速公路的收费进行价格听证？消费者怎样进行有效的监督？根据以上线索，我们在审计过程中可以针对建成后的高速公路成本、运营成本、总收入、贷款回收执行情况等进行审计，从而判断其资金使用效益如何。

　　（二）严谨细致、保证质量，利用“AO”系统开展计算机辅助审计。质量是审计工作的生命线，以严谨细致的态度做好投资效益审计工作，要充分发挥计算机的辅助审计作用。针对高速公路收费的电子化程度高、数据采集量大的特点，开展现场计算机辅助审计有利于在较短时间内充分掌握资料、发现重大问题线索，为确立审计重点提供技术和时间上的支持。在效益审计过程中，数据的科学准确至关重要，计算机辅助审计能够发挥国家审计在数据采集上的优势，在数据分析上的客观公正，利用专家库评价体系作为参照，提出科学的效益分析数据。高速公路收费审计重点关注收费资金的使用效益。通过调查通行费收入的使用情况，揭示其管理和效益方面存在的突出问题，并有针对性的提出审计意见和建议。

　　（三）将审计过程中的监督检查与事后服务并重，建立与被审计单位的定期联系制度。通常，审计行为结束时，我们要和被审计单位就审计报告内容征求意见，并针对审计过程中发现的问题提出促进其提高资金使用效益，进一步提高管理水平的意见和建议。审计报告发出，与被审计单位的联系也随之结束。后续的监督和服务没有发挥出来，势必影响效益审计建议的实施和审计决定的落实。因而建立与被审计单位的定期联系制度，可以帮助被审计单位将所存在的问题得到切实解决和改正，也能从公众的角度体现出监督的作用。

　　投资效益审计在“服务型”审计环境中的实施还处在起步阶段，其中转变审计人员的传统思维，倡导效益审计的服务理念至关重要。投资效益审计只有服务于广大群众，寓监督于服务之中，才能实现审计价值的最大化，这也是构建社会主义和谐社会的必然要求。（作者：

审计署驻沈阳特派办房晓丹）

　　

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