中国税收结构酝酿重大变局 新一轮税制改革启动

　　本报记者　孙雷　北京报道

　　新一轮税制改革的启动和逐渐推进，将会使流转税与所得税所占比重此消彼长的变化提速。

　　悄然中，中国的税收收入结构正在酝酿着新的大变局。

　　1月8日，全国税务工作会议上传出消息，2005年全国税收收入达到30866亿(不包括关税和农业税)，同比增长20%。另外，从海关总署传出的消息，2005年全国海关税收净入库5278.36亿元，增长11.26%。

　　作为税收增收的主体之一，所得税对税收增收贡献率进一步提高。内、外资企业所得税和

个人所得税共完成7605亿元，增长30.9%，增收1793亿元，对税收增长的贡献率为34.8%，比上年提高9.2个百分点。

　　流转税(含国内增值税、消费税和营业税等)共完成16564亿元，增长18.2%，增收2547亿元，对税收增长的贡献率为49.5%，与上年基本持平。

　　这是历史以来所得税对税收增长贡献率最高的一年。而由此，所得税占税收收入的比重，也从2004年的22.6%提高到2005年的24.6%，达到近年来的最高水平。

　　中国税务学会副会长安体富教授在接受本报记者采访时表示，目前所得税的大幅增加，更多得益于经济的发展和征管力度的加强，这种变化是“必然的”。

　　在他看来，随着新一轮税制改革的逐步推进，流转税与所得税所占比重此消彼长的变化将会加速，而这，将使得中国的税制结构、税收结构更加趋于合理和公平，对宏观经济发展的“自动稳定器”作用也将可以更好地彰显。

　　安教授分析指出，从企业所得税来看，企业经济效益总体上的趋好，自然带来企业所得税的量上的增长。国家统计局数据显示，2005年1-11月份，全国规模以上工业企业实现利润12464亿元，比去年同期增长20.1%。工业经济效益综合指数173.61，比去年同期提高10.7点。

　　另一方面，居民收入的增加，也必然带来个人所得税的增加。仅从城镇单位从业人员的劳动报酬的累计劳动报酬来看，2005年第一到第三季度，比上年同期增长分别为16.4%、14.6%和14.8%；平均劳动报酬也比上年同期分别增长了14.9%、13.2%和13.4%。

　　而国家税务总局对所得税征管力量的不断增强，也带来了所得税的大幅度增长。“因为所得税征管的难度比较大，过去偷漏比较多，现在征管加强，偷漏少了，必然增长就比较快。”安体富教授说。

　　“我国现行的税制体系，其在结构上的突出特点就是流转税重、所得税轻，财产税相对缺失。”中南财经政法大学财税学院副院长庞凤喜这样分析。所得税收入对税收收入增长贡献率的连年攀升，客观上正在悄然改变着中国目前流转税所占比重过高的税收局面。

　　庞凤喜认为，所得税，特别是个人所得税，本应该有效调节个人收入分配，对经济起到“自动稳定器”的作用，但由于其占财政收入和GDP的比重偏低，因而从税制结构上就严重制约了其调节收入分配功能的发挥。

　　从世界经验看，一个普遍的规律是，经济越发达，所得税的比重越高。“中国的税制结构，在发展中国家里，所得税的比重也是偏低的。”安体富教授说。

　　由于现行税制中流转税占税收收入比重过大，造成原先确定的流转税与所得税“双主体”的税制模式名不符实，不利于充分发挥直接税的宏观调控作用。

　　专家指出，从封建时代的以人头税、土地税为主体，到商品经济初步发展时期以流转税为主体税种，再到市场经济发展到一定阶段的以所得税为主体，提高所得税所占比重，适当降低流转税在税收结构中的比重，这将是大趋势。

　　事实上，新一轮税制改革的启动和逐渐推进，将会使流转税与所得税所占比重此消彼长的变化提速，使得中国的税制结构和税收结构更加合理，更加公平。

　　“增值税转型最明显。”安体富教授举例说。他指出，增值税从生产型转变为消费型，如果彻底转变的话，将意味着全部固定资产所含的增值税都应该扣除，将带来流转税在税收收入比重中的明显减少，“影响会是非常大的”。

　　国家税务总局局长谢旭人在本次税务工作会议上表示，2006年的税改重点，将是认真实施修改后的个人所得税法，研究调整消费税的征税范围、税率，同时推进资源税改革，开展

房地产模拟评税试点，继续推进增值税转型改革试点，落实

出口退税机制改革措施，研究完善内外资企业所得税“两法”合并改革方案，等等。