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付平/文
本报北京5月24日讯 记者付平报道 在今天下午举行的2005中国经济高峰会上，中国人民银行行长周小川指出：拨备制度是银行业改革攻坚的一个关键战役。
周小川说，所谓拨备制度，指的是银行贷款的损失准备和银行资产的损失准备。建立
良好的拨备制度是银行业改革的关键环节和核心内容。不良资产今后会不会再大规模地产生是对银行业改革成败的一个重大考验。不良资产的来源可以分为两个方面。一是无论管理和信贷文化多么健全，任何贷款和银行资产都可能在一定的小比例范围内产生风险；二是市场变化会产生风险。由于市场环境、经济周期甚至国际环境的变化，在信贷和资产经营上好的决策事后也可能演变成不良资产。因此消化不良资产的能力即通过拨备，最后通过核销的手段消化不良资产，可以说是银行改革的关键环节和核心内容。一方面，政府要勇于承担过去因体制或决策所造成的不良资产；另一方面，政府需要创造一个可持续生存的金融生态环境，其中最关键的一项制度安排就是拨备制度。
周小川说，拨备制度的发展即使在成熟的市场经济国家，也曾有过不少错误。在转轨国家，更要经过艰苦的进程。拨备制度经常出错，主要原因在于：对计划经济和公有制而言，由于整个风险都是由中央计划来承担的，所以拨备制度的必要性基本不存在；在私有制国家，也存在一些动机，希望损失准备可以有灵活性，可以人为地被降低，或者不真实地暴露损失的概率；如果税收制度不够健全，财政收入过低，为维护财政收入可能会降低拨备，这也是拨备制度不健全的一个原因；另外，如果对会计准则定得偏低，也会导致拨备比较低。拨备制度的改进和以下制度相互关联。一是贷款的科学分类。如果拨备制度不健全，贷款分类的积极性和意义就会大大降低。二是资本充足率管理,在没有足额、真实拨备的情况下，资本充实率的管理就很可能变成形同虚设。三是成本会计。企业管理最基本的原则就是会计要真实，如果银行在贷款营销和其他资产经营方面产生了不良，而不良资产又没有计入成本，反而在会计上走了别的项目，显然会带来极大的扭曲。
周小川认为，目前改进拨备制度主要有五个动机和契机。一是股权多元化。在金融机构股权多元化以后开始出现了不同的股东利益，同时股权多元化后导致一些机构开始上市，上市以后又要进行信息披露，由于市场和股东的压力，促使拨备制度逐渐向前改进。二是上市公司不断出现的丑闻。由于丑闻首先是利用损失准备和拨备的不足制造虚假利润，通过虚假披露和操纵股市，最后蒙骗了中小投资者，最后出问题就会产生改进的压力。三是出现金融危机。许多亚洲和欧洲国家都在经历金融危机后对拨备制度进行了改进。四是经济的全球化、国际化。多国公司互相参与，相互竞争，就需要提高标准，改进制度。另外，在这一轮金融体制改革，特别是银行业改革过程中，重视并加快拨备制度的改革是一个重要的战役，因为这对今后能够提高银行消化不良资产的能力具有关键性的作用。
因此，改进拨备制度首先要找出差距。要研究究竟在哪些方面需要拨备，对哪一类资产需要拨备，拨备应该拨备多少，应根据什么样的规则进行拨备，拨备应在多大的时间范围内进行安排，同时要缩短和国际规则的差距。要研究究竟哪些可以在税前拨备，哪些是税后的拨备。对成本准确的认定就是在税前拨备和税后拨备的分界点，这当然也涉及到对金融业收税的各方面的税种税率的安排问题。
周小川最后强调，拨备制度的改革，是备受关注的金融企业改革的一个非常重要的有机组成部分，而且应该是改革攻坚的一个关键战役。
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