税收增长不能长期高于GDP 税改迫在眉睫

　　2004年，中国各项改革在加强宏观调控中继续深化，一些重要改革举措相继出台：农村税费改革取得重要进展，取消了农业特产税，减免了农业税，粮食流通体制改革进一步深化；国有独资商业银行股份制改革迈出新步伐，农村信用社改革试点范围进一步扩大；出口退税机制改革全面实施，投资体制改革取得突破，行政审批制度改革取得进展

　　国家信息中心经济预测部 财经时报

　　预期2004年中国经济将实现9%的较快增长，同时财政收入亦呈现较快增长。从2004年前11个月的情况看，中国累计实现财政收入24430亿元，增长23.5%，收支相抵，结余2837亿元，与财政预算赤字3200亿元的目标相差甚远。可以说，税收大幅增加是推动财政增收的主要原因。据统计，2004年全国共入库税款25718亿元，同比增长25.7%，增收5256亿元，总收入和增收额双双实现历史性突破。税收收入占国内生产总值的比重达到19%，比上年提高1.5个百分点左右。

　　税收收入快速增长，对经济发展具有积极作用，最为显著的是有效支持了出口退税。2004年全国共办理出口退税4200亿元，增长106%，增加2161亿元。其中，办理2003年前累计欠退税2004亿元，“老账”已全部还清，办理当年出口货物退税和免抵调库2196亿元，有力地支持了外贸出口。但是，税收收入的超快增长，更多的是引发了人们对税收制度改革的思考。

　　税收快速增长的非正常因素

　　最近几年中国税收增长较快，究其原因：一是中国正处于工业化时期，工商业持续快速增长，这几年产业结构快速升级，特别是第二产业增幅一直高于GDP的增长，企业所得税增幅较大；二是对外贸易快速增长，现在关税和海关代征的消费税和增值税都大幅度增长；三是近年来税收征管工作确有进步，征管力度加大，也促进了税收的增长；四是现行税制上存在一些问题，导致税收占GDP比重提高较快。这些问题包括：在几个主要税种上法定税赋太高，不能抵扣部分太高，营业税重复征税。

　　前几年由于税收流失较多，中国制定了较高的法定税赋。随着税制的完善，继续保持法定税赋偏高的税制没有必要，而且随着经济全球化进度的加大，继续保持现有税制不利于经济发展。在税收资源增加的情况下，现在有必要分步实施税制改革，逐步消化和改变法定税赋偏高的情形。

　　税收增长过快不利经济发展

　　预期2004年中国经济增长将达到9%，但是税收增长高达25%以上，税收增长大大高于GDP的增长，如果说某一年或某几年税收大幅度增长超过GDP是可以理解的，但是中国税收的超常增长已经变成了常态，税收收入自1994年以来一直持续高速增长，今后可能还要继续。税收增幅长期大大高于GDP增长，说明税收制度对整个宏观经济产生了紧缩效应，这是一种不正常现象，表明税收增长与经济发展不协调。

　　据了解，发达国家平均税赋在35%左右，如果扣除社会保障税的因素，一般在13%-15%，发展中国家平均税赋在20%左右，中国的税收负担最低是1996年的10.18%，此后每年按照1.1个百分点的速度在上升，2004年达到了19%，而且还在不断上升，今年可能要突破20%。考虑到社会保障因素，中国的宏观税赋水平将与发达国家持平。如果再考虑到大量非税负担，宏观税赋水平则超过发达国家。但中国的经济发展并未达到发达国家的水平，因此，中国的税收制度必须大力调整，财政政策必须向公共财政过渡，新一轮税制改革必须实现“中性”税收倾向。

　　税制设计不够合理

　　目前，中国的税收主要分为初次分配环节税和再分配环节税两类。1992年以来，中国的生产税占GDP的比重从13%上升到18%，呈逐步上升趋势，和其他国家比较是偏高的。中国的所得税比重，1991年到2001年平均为2.4%，其他国家平均为11.7%，低于其他国家。因此，中国的生产环节税高于其他国家，而再分配环节税远低于其他国家。生产环节税征得过多，会对企业生产产生抑制作用。再分配环节的税是起到公平的作用，随着中国经济的迅速发展，人民收入水平在不断提高，收入分配差距逐步拉大。在这种情况下，加大对高收入者征税，有利于公平，也有利于控制贫富差距加大，因而分配环节的税率有待于调整。

　　税改原则

　　税制改革的新原则应是：增强企业竞争能力和促进社会公平。税改中长期安排是：在3-5年或5-10年里，在工业发展和加强征管的前提下，在政策上、税制上进行改革，边增边减，使守法纳税人负担降低。同时，税制的改革既解决增强企业竞争力和促进社会公平问题，又能使国家保持足够的税收资源。可以说，当前是推进税制改革的好时机。目前最大的问题就是增值税转型和两税合并，而新的举措之所以迟迟不能推出，就是担心这样一来会减少财政收入。但是随着积极财政政策的转型，国家经济建设方面的财政支出大幅减少，具备了尽快改革税收制度和调整税收结构的条件。总体来说，税制改革可以从如下方面入手。

　　第一，争取2005年所有省市均取消农业税

　　农业税在中国历史上一直是财政收入的主要来源，新中国成立初期，农民缴纳的税费支撑了中国工业化的初期积累。近年来，随着工业和服务业的快速发展，农业税在国家财政中的比重逐步变小。为了提高农民种粮积极性，减轻农民负担，增加农民收入，温家宝总理2004年3月宣布，5年内逐步取消农业税。截至2005年1月，大陆31个省、直辖市和自治区中已有22个宣布全面停征农业税。温家宝总理一年前承诺的5年内取消农业税的目标可望提前两三年实现。

　　多年来中国一直以农业支持工业建设，现在工业经济已有相当的发展，已经到了工业反哺农业时期。中国取消农业税的思路非常及时和正确，2005年应进一步扩展成果，力争所有省份取消农业税。

　　第二，力排异议尽快统一内外资企业的税率

　　为了促进改革开放，吸引外资，长期以来，中国政府给外资企业的超国民待遇，外资企业在税率税基上享有较大优惠。目前，中国的内资企业所得税的名义税率是33%，外商投资企业和外国企业的名义税率为15%-24%不等，多年来，外资企业比国内企业的有效税率要低10到12个百分点。内外资企业除了税率不同外，税基也不一样。内资企业计税工资规定为800元到960元，而外资企业没有计税工资的概念。也就是说，国内企业只有800元到960元的工资可以进入成本，不收所得税，高于这部分的工资则需要交纳所得税，而外资企业所有的工资支出均可计入成本，不公平显而易见。

　　随着世界经济一体化进程加剧和中国加入WTO的过渡期结束，内资企业面临着更为严峻的生存挑战，只有统一内外资企业所得税征收制度，内外资企业才能在公平、公正原则上竞争，内外资企业所得税统一的时机已经完全成熟，所得税并轨是财税改革的基本原则和目标之一。

　　统一税率对外资发出的信号是，政府将致力于创造竞争平台，这同样会提高外资流入的意愿和信心，可谓长期利好。相反，与“优惠”并存的种种腐败、设租寻租、不透明和不确定性，以及政府对市场基础设施建设的忽视，往往抵消了税收优惠本身的作用，因而统一税率不仅是必要的，也必须的，两税合一后的税率范围在24%-25%之间。财政部副部长楼继伟明确表示，一个主权国家的财政政策，任何时候都可以自主改变，不能受别国意识的影响。希望政府尽快批准内外资企业所得税合并的方案，积极推进中国的税制改革。

　　第三，认真做好增值税转型的试点工作，为在全国推广积累经验

　　多年来，中国一直征收生产环节的增值税，由于抵扣不充分，生产企业税赋较高，与国际水平不接轨，不利于调动生产者的积极性。可以说，从征收生产环节增值税改为征收消费环节增值税是大势所趋。

　　2004年9月，国家决定在东北三省开展增值税转型的试点工作。财政部、国家税务总局向辽宁、吉林、黑龙江3省和大连市发出《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》。东北增值税改革启动，意味着将增值税由“生产型”变为“消费型”的税改迈出了关键的一步。为切实做好此项工作，2004年12月28日财政部、税务总局下发《关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》。《通知》就东北地区扩大增值税抵扣范围有关政策进行补充，要求东北增值税改革从“增量抵扣”政策调整为“全额抵扣”政策，这将进一步减轻企业的纳税负担，使增值税改革更为彻底。

　　选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也将为今后全国实施增值税转型改革积累经验。增值税改革对企业来说将是一个根本性变革。

　　第四，提高个人所得税起征点

　　提高个人所得税起征点已是众望所归，中国一些地区已提高了个人所得税的起征点，但中央政府改革方案迟迟没有出台，但此项工作一直在进行。目前广东财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。据悉，此次向国务院提交的个人所得税修改方案可能是分步实施，第一步是提高起征点，第二步涉及到累进税率和级别区间范围。据财政部负责人称，个税改革将简化工薪所得税率档次。个税的征收税率采取的是超额累进的方法，其中工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率，减少税率档次其实就是把九级降为七级、六级，甚至更少。减少税率级别，也就意味着合并其中的部分级别，相对低收入的工薪族将从中受益。

　　第五，顺应扩大消费的思路，及时调整消费税

　　1994年前后，中国在适度消费阶段出台的消费政策，显然与当前扩大消费的指导思想不相符合，因而，消费税改革是必要的。按照1994年开始施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》，目前消费税的征税范围有烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等11种商品。现在看来，这些商品有的是带动居民消费结构升级的主打产品，有些则是生活必需品，征收消费税显然不合时宜，因而调整和取消部分商品的消费税是必要的。

　　(执笔)祁京梅